Нематериальные активы — это активы бизнеса, у которых нет физической формы. Их нельзя пощупать или понюхать, но они помогают компании генерировать финансовый результат — чистую прибыль.
О том, что входит в НМА, что не входит, как оценивать нематериальные активы, учитывать, амортизировать и при чем тут деловая репутация, рассказываем в статье.
Что относится к нематериальным активам
Если коротко, нематериальные активы — это те активы, у которых нет физической формы, но которые помогают бизнесу генерировать прибыль. А вот что такое активы в целом и как они учитываются в балансе, мы рассказывали в других статьях:
Итак, возвращаемся к нашим НМА. Согласно бухгалтерским правилам, к нематериальным активам бизнеса относятся:
Но не все подряд произведения, программы, изобретения и прочее из таблички выше будут считаться НМА, а лишь те объекты, что отвечают семи критериям из правил бухгалтерского учета — ПБУ 14/2007:
- Актив способен приносить экономическую выгоду в будущем, проще говоря, генерировать прибыль.
- Компания вправе получать прибыль, которую этот актив сгенерирует, — у нее есть документы. Например, патент, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, дарственная, договор купли-продажи.
- Объект можно отделить от других активов. Например, улыбку от собственника не отделить, увы.
- Актив будет использоваться дольше 12 месяцев.
- Компания не собирается продавать актив в ближайший год. То есть делала его не на продажу, а для себя.
- Можно посчитать первоначальную стоимость актива — и сделать это не от балды.
- Актив не имеет вещественной формы, иначе это уже не НМА, а основное средство.
А вот эти же критерии, только на языке бухгалтерского учета ↓
Отдельно в списке нематериальных активов выделяют деловую репутацию компании.
Деловая репутация — это тоже НМА
Деловая репутация бизнеса, она же гудвил, — это тоже нематериальный актив компании. Ее еще называют репутационным капиталом. По сути это уровень доверия к компании разных групп людей:
- сотрудников;
- поставщиков;
- контрагентов;
- покупателей и клиентов;
- партнеров;
- государственных органов;
- общества;
- конкурентов и так далее.
В бухгалтерском учете правила такие:
А в финансовом учете деловую репутацию как НМА можно оценить двумя способами: количественными и качественными ↓
🧮 Количественная оценка деловой репутации — это разница между стоимостью компании и суммой собственного капитала. Или еще можно рассчитывать как избыточную прибыль — тот объем продаж, что бизнес получает благодаря репутации.
🥇 Качественная оценка деловой репутации — это всевозможные рейтинги и социологические исследования. Например, рейтинг лучших работодателей России по версии Forbes.
А вот товарный знак, сделанный своими руками, — нет
Раньше товарные знаки и знаки отличия считались НМА, но с 2024 года перестанут. Согласно Федеральному стандарту бухгалтерского учета — ФСБУ 14/2022, с 2024 года не будут считаться нематериальными активами:
- название;
- товарный знак;
- логотип;
- фирменный герой;
- другие средства индивидуализации, созданные собственными силами организации.
То есть: логотип, заказанный в дизайн-студии, можно будет отнести к НМА, а разработанный сотрудником компании уже нет.
Что не входит в нематериальные активы
Согласно тем же ПБУ 14/2007, в НМА не входят:
- Неудачные попытки и эксперименты, исследования или разработки без результатов. Например, если компания пыталась разработать таблетку от всех проблем, но не смогла, неудачные образцы нельзя будет записать в НМА.
- Не оформленные по закону или незаконченные работы. К примеру, уникальные конструкции без патента.
- Материальные носители НМА. Флешка, на которой хранится код первой в мире социальной сети для гусей-интровертов, не считается НМА, а вот сам код — да.
- Финансовые вложения. Нельзя записать в НМА те деньги, что собственник вкладывает в компанию.
- Расходы на открытие юрлица.
- Интеллектуальные и деловые качества сотрудников, их квалификация и способность к труду.
С 2024 года согласно ФСБУ 14/2022 к этому списку добавятся:
- Знаки отличия, созданные собственными силами компании.
- Поисковые активы — это не про гугл, а про лицензию на поиск полезных ископаемых.
- Долгосрочные активы к продаже.
- Информация о покупателях, заказчиках, организациях, проще говоря — базы данных.
К примеру, часто собственники хотят включить в нематериальные активы обучение персонала. Логика такая: мы вложились в образование сотрудников, они стали круче, получили опыт, и теперь наша команда — это актив. Но в ПБУ 14/2007 четко прописано, что качества и опыт сотрудников не могут быть НМА компании.
🤔 Зачем вообще вести учет НМА?
Представим: бизнес вложил в разработку сайта 5 млн ₽. Дальше есть два варианта:
— учесть сайт как нематериальный актив, увеличить собственный капитал и стоимость бизнеса;
— учесть 5 млн ₽ в расходах бизнеса, завысить расходы (а это может заинтересовать налоговую) и уменьшить собственный капитал.
Первый вариант — правильный. Он соответствует реальности, бухгалтерским правилам и требованиям налоговой.
Как бизнес может получить нематериальный актив
Есть четыре способа, как бизнес может образовать нематериальный актив: создать, купить, принять в дар или получить от собственника. Разберем чуть подробнее каждый.
Создать. Это когда компания сама разрабатывает, придумывает, изобретает ноу-хау, секретный рецепт, формулу или что-то еще. При этом она может тратиться на оплату материалов, неудачных попыток, работу сотрудников.
Например: компания «Гедеон Рихтер» разработала препарат «Эстеретта». Формула препарата — это НМА, и компания получила его, разработав самостоятельно.
Купить. Компания может купить готовый сайт, товарный знак, чье-то изобретение или исключительное право. Купили, поставили себе на баланс, готово.
Например: Яндекс купил Delivery Club и получил все его нематериальные активы, например товарный знак, код приложения.
Принять в дар. Нематериальный актив бизнесу могут подарить. Тогда оформляется договор дарения. Например: много лет назад группа «Сплин» подарила бару право воспроизводить одну из своих песен. Эта история довольно сильно вирусилась в тот момент:
Получить от собственника. Если у собственника есть что-то ценное и он хочет отдать это бизнесу, он вкладывает НМА в уставной капитал. Например, полковник Сандерс мог бы вложить рецепт курочки в уставной капитал KFC.
И здесь мы подходим к вопросу оценки нематериальных активов: как понять, сколько стоит рецепт крылышек KFC? Как оценить что-то менее крутое, допустим, рецепт круассанов от собственника кофейни? Такой рецепт будет стоить миллион или три рубля? Разберемся в следующем разделе.
Как оценивать нематериальные активы
Существует три метода оценки нематериальных активов.
- Экспертная оценка. Актив оценивает независимый эксперт на основе рыночного анализа.
- Оценка по затратам. Для первоначальной оценки берут затраты на создание или покупку нематериального актива — те, что компания может подтвердить и посчитать. Условно: оплата почасовой ставки разработчика — да, нервы собственника — нет.
- Рыночная оценка — актив стоит столько, за сколько его сейчас можно продать на рынке. К примеру, на Авито.
Например, собственник хочет внести в уставной капитал свой рецепт круассанов. Сначала его оценка выносится на решение учредителей: они могут договориться о стоимости, к примеру, оценить рецепт в 10 000 ₽ и засчитать как вклад в уставной капитал. А могут не договориться. Тогда нужно пригласить независимого эксперта, чтобы тот оценил рецепт по рыночной стоимости.
Важно: если компания пригласила эксперта, то в уставной капитал нельзя будет записать сумму больше, чем скажет эксперт. Условно: эксперт говорит, что рецепт стоит 10 000 ₽, а компания записывает как 100 000 ₽ — так нельзя! Менять сумму можно только в меньшую сторону.
Переоценка нематериальных активов
Как и основные средства, нематериальные активы проходят переоценку. Ее делают не чаще раза в год или так, как прописано в учетной политике организации.
Смотрят: были ли какие-то вложения в НМА? Доработки? Расходы на регистрацию? Если да, прибавляют эти затраты к стоимости нематериального актива.
НМА и их амортизация в финансовом учете
В финансовом учете нематериальные активы ведутся по принципу основных средств — записываются в балансе в разделе «Активы» — «Внеоборотные активы».
Для баланса используют первоначальную стоимость НМА, а для расчета амортизации — срок полезного использования. К примеру, у деловой репутации срок полезного использования 20 лет.
Например, компания разработала себе сайт, потратила на это 3 млн ₽. Она планирует использовать сайт 10 лет, значит, каждый месяц компания будет списывать на амортизацию сайта сумму по такой формуле:
3 млн ₽ / 10 * 12 = 25 000 ₽
В финансовом учете нет какой-то нормы срока полезного использования — можно ставить столько лет, сколько хотите.
Подробнее об амортизации мы рассказывали в других статьях:
Почему считать амортизацию — это обязательно
Методы начисления амортизации, чтобы считать точнее
Как амортизировать оборудование, которое быстро дешевеет
Какой смысл хранить амортизационные деньги
НМА в бухучете
В отличие от финансового учета в бухгалтерском все очень строго: на каждый чих есть свой регламент. Для НМА есть правила, как оценивать, переоценивать, амортизировать, учитывать, списывать, раскрывать информацию — все это прописано в Приказе Минфина России № 153 от 27.12.2007 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету нематериальных активов» — том самом ПБУ 14/2007, о котором говорили выше.
Нематериальные активы бизнеса: в двух словах
- Нематериальные активы — это активы бизнеса, у которых нет вещественного воплощения, например код сайта, деловая репутация, секретный рецепт. Но они помогают бизнесу генерировать прибыль.
- Примеры нематериальных активов: произведения науки, литературы и искусства; программы ЭВМ; изобретения; полезные модели; ноу-хау; селекционные достижения; товарные знаки.
- Не считаются нематериальными активами: качества сотрудников; финансовые вложения; неудачные изобретение и попытки; всё, что нельзя подтвердить документами.
- Бизнес может создать НМА, купить их, принять в дар или получить от собственника в качестве вклада в уставной капитал.
- НМА оценивают тремя способами: с помощью эксперта, по затратам на создание или покупку, рыночным методом.
- Нематериальные активы в финучете ведутся по принципу основных средств. В бухгалтерском — по правилам из ПБУ 14/2007.
Поможем разобраться с НМА и другими задачами
Финдиректора Нескучных помогают предпринимателям с разными задачами. К примеру, поможем:
- провести инвентаризацию, чтобы понять, какие активы есть, в том числе — нематериальные;
- собрать баланс, чтобы узнать, где деньги и насколько богата компания;
- избавиться от вечной нехватки денег;
- придумать, как работать эффективнее и зарабатывать больше.
Вот как это обычно бывает:
Мы работаем с разным бизнесом: строительными компаниями, ресторанами, стоматологиями, торговыми предприятиями, айти-компаниями и много с кем еще.
Вы тоже можете прийти к нам со своей бизнес-задачей: тип бизнеса, город и даже страна — не важны. Мы работаем онлайн, поэтому можем сотрудничать с бизнесом из любых городов России, Казахстана, СНГ и Европы.
А самый простой способ подробнее узнать о том, как финдир НФ помогает решать бизнес-задачи, — это онлайн-экскурсия.