В большинстве случаев правила едины как для УСН, так и для общей системы. Отличия есть лишь в части доходов от купли-продажи валюты.
Валютные ценники
При использовании в договорах цен, привязанных к валюте, курсовые разницы у ИП не возникают. Объясняется это тем, что и при УСН, и при НДФЛ используется кассовый метод учета доходов и расходов. При нем поступления и траты учитываются непосредственно на дату фактических операций с деньгами: получения на счет (в кассу) или оплаты. Поэтому курс валюты (у.е.) предприниматель всегда определяет только один раз: на дату платежа.
Точно также обстоит ситуация и с реальными валютными расчетами. Для целей налогообложения поступившая или уплаченная сумма пересчитывается в рубли только один раз – по курсу на дату зачисления или списания.
Средства на счетах
Средства, которые хранятся на валютных счетах, также не приносят предпринимателю дополнительных хлопот. Переоценивать валютные ценности и учитывать соответствующую выгоду от роста курса в доходах не нужно ни при УСН, ни при НДФЛ.
Купля-продажа валюты
При УСН в доходы включается только разница между официальным и коммерческим курсами – как при продаже, так и при покупке валюты. Сама выручка от продажи валюты дохода не образует, т.к. не считается реализацией. Отрицательная разница в расходах не учитывается.
НДФЛ, напротив, платится только с выручки от продажи валюты, т.к. при этом возникает доход. Налог рассчитывается в том же порядке, что и при продаже прочего имущества, в т.ч. с возможностью применения имущественного налогового вычета в виде:
- полного освобождения дохода, если валюта находилась в собственности более трех лет;
- уменьшения дохода на цену покупки;
- уменьшения дохода на 250 тыс. в целом за год, если нет документов о покупке.
Положительная курсовая разница, образующаяся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России, НДФЛ не облагается.
Вот и все!
Ставьте лайки, подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые интересные публикации. Присоединяйтесь к нам в Телеграмм
