Зачем нужна кодировка доходов и вычетов
При выплате доходов физлицам, работодатели облагают их подоходным налогом по применяемой ставке. В процессе расчета граждане могут использовать так называемые вычеты, то есть на законных основаниях уменьшать облагаемую сумму и, соответственно, величину НДФЛ к исчислению.
При заполнении разделов 3 и 4 справки 2-НДФЛ бухгалтеры вместо наименования выплаченных доходов и предоставленных вычетов проставляют специальные коды. Кодовые обозначения всех доходов и вычетов закреплены приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
Какие коды применяют для вычетов
Перечень кодов вычетов очень большой, но мы укажем основные виды вычетов, которые наиболее часто встречаются в работе бухгалтера.
Самые популярные вычеты — стандартные на детей. Если у работника один или двое детей, то ему предоставляется вычет (уменьшение налоговой базы) на 1 400 руб. по каждому ребенку. Если детей трое, то на первых двух работник получит по 1 400 руб., а на третьего — 3 000 руб. Суммы вычетов на каждого ребенка имеют свою кодировку:
- 126 — на первого;
- 127 — на второго;
- 128 — на третьего и каждого последующего;
В других ситуациях, к примеру, при отказе от вычета одного из родителей в пользу второго, код этой льготы будет изменен: двойному вычету на первого ребенка присваивается шифр 142, на второго – шифр 144. Вычет, получаемый единственным родителем в двойном размере, кодируется также по-другому – 134 на первого, 136 – на второго ребенка. ФНС мотивирует введение новых кодов необходимостью более глубокого статистического наблюдения и анализа.
На заметку! Подробно про детские вычеты с зарплаты работников мы написали в этой статье.
Вычет в размере 500 руб. полагается работникам — инвалидам детства и I-II групп, а также остальным лицам, перечисленным в пп.2 п.1 ст.218 НК РФ. Для такого вычета действует код 104.
Если сотрудникам выдавалась материальная помощь, включая уволенных по инвалидности или вышедших на пенсию, то в отношении такой выплаты будет указан код 503. Если речь идет о матпомощи к рождению или усыновлению ребенка, то действует код 508.
Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей, обознается кодом 501.
Итоги
Коды вычетов закреплены законодательством и применяются в отношении каждого типа вычетов. По коду вычетов бухгалтеры и налоговые органы понимают, какая сумма и на основании каких прав была удалена из налоговой базы при исчислении итоговой величины НДФЛ.