По общим правилам, невыплаченную зарплату в расчете 6-НДФЛ не отражают. Но из-за перехода на Единый налоговый платеж и введения единых сроков уплаты налога есть свои особенности в заполнении формы при задержке зарплаты. Рассказываем, как заполнить 6-НДФЛ при задержке заработной платы.
Правила отражения зарплаты в новой форме 6-НДФЛ
Федеральная налоговая служба утвердила очередные поправки в форму налогового расчета 6-НДФЛ. Обновленный бланк регламентирован приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@.
Бланк 6-НДФЛ Скачать
Образец заполнения 6-НДФЛ по зарплатеСкачать
Как заполнить 6-НДФЛ
В рекомендации – кто и куда сдает расчет, как заполнить каждое из полей, а также о нулевом отчете и отрицательных суммах.
Новая форма 6-НДФЛ учитывает последние законодательные изменения по НДФЛ. Обновилась не только структура отчета, но и правила его заполнения. Бухгалтерам придется отражать зарплату в расчете 6-НДФЛ по новым правилам.
Так, удерживать НДФЛ следует при каждой выплате дохода физическому лицу. Особого правила для заработной платы, больничных и отпускных больше нет, датой получения дохода физлица в виде зарплаты будет дата денежной выплаты работнику (ст. 223 НК РФ). Следовательно, налоговый агент обязан удержать НДФЛ при выплате аванса за первую половину месяца, а также при выплате больничного пособия, отпускных и прочих выплат.
Кроме того, действуют новые сроки и порядок уплаты НДФЛ. Период, за который следует перечислить подоходный налог и крайний срок уплаты определяют в особом порядке:
- за период с 1 по 22 января уплатите НДФЛ не позднее 28 января текущего года;
- за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего месяца – крайний срок перечисления налога в бюджет до 28 числа текущего месяца;
- за период с 23 декабря по 31 декабря – оплатить налог следует не позднее последнего рабочего дня календарного года.
Изменения в правилах отражения зарплаты в 6-НДФЛ позволит уменьшить количество ошибок при заполнении формы. Так вопрос об отражении переходящих выплат больше не актуален. Зарплату и налог, удержанный с нее, отражают в расчете в месяце выплаты (только после выплаты денег работникам).
Чтобы сдать 6-НДФЛ без ошибок и уточнений, переходите к спецуроку Аттестации "Как заполнять новый расчет 6-НДФЛ". Эксперты подготовили подробные видеоинструкции, порядок заполнения расчета в 1С, образцы заполнения, а также реальные задачи для отработки навыка заполнения расчета.
КНОПКА СДАТЬ 6-НДФЛ БЕЗ ОШИБОК
Отражаем зарплату в разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ
В первом разделе нового расчета 6-НДФЛ потребуется отразить суммы НДФЛ, который подлежит к уплате в отчетном периоде. Причем суммы следует разбить по срокам уплаты: первый, второй, третий и четвертый срок уплаты соответственно. Для каждого срока предусмотрено отдельные поля 021-024.
Учтите, что поле 024 раздела 1 по четвертому сроку уплаты НДФЛ заполняется только в расчете по итогам календарного года. В промежуточных (квартальных) отчетах строка 024 остается пустой.
Инструкции, как правильно заполнить раздел 1 нового расчета 6-НДФЛ, приведены в таблице
Отчетный период для расчета 6-НДФЛ
Поле раздела 1
Включите налог, удержанный за период:
I квартал
021
с 1 января по 22 января
022
с 23 января по 22 февраля
023
с 23 февраля по 22 марта
024
не заполняется
Полугодие
021
с 23 марта по 22 апреля
022
с 23 апреля по 22 мая
023
с 23 мая по 22 июня
024
не заполняется
Девять месяцев
021
с 23 июня по 22 июля
022
с 23 июля по 22 августа
023
с 23 августа по 22 сентября
024
не заполняется
Год
021
с 23 сентября по 22 октября
022
с 23 октября по 22 ноября
023
с 23 ноября по 22 декабря
024
с 23 по 31 декабря
Как отразить зарплату в разделе 2 нового 6-НДФЛ
Заработную плату, авансы за первую половину месяца, а также иные выплаты, начисленные в рамках трудовых и/или коллективных договоров, включите в поля 110 и 112 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Начисления отражайте нарастающим итогом с начала года.
Налоговые вычеты, предоставленные физическим лицам, отразите в поле 130. Подоходный налог, исчисленный с зарплаты, авансов, а также больничных и отпускных, укажите в поле 140, удержанный - в поле 160.
Если производите выплаты высококвалифицированным специалистам, суммы отразите в полях 115, 121 и 142 в части доходов и налога.
Зарплату за декабрь, выплаченную в январе 2023 года, необходимо включить в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал.
Скачайте образец в журнале "Упрощёнка"
Как отразить декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
В новой редакции НК РФ нет переходных положений, и возникает вопрос, как правильно отразить декабрьскую зарплату в расчете 6-НДФЛ. Порядок зависит от даты выплаты дохода.
Если зарплату выплатили в январе, отразите удержанный НДФЛ в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Такая зарплата относится к доходам года (письма Минфина от 14.09.2022 № 03-04-06/88989, ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@). Аналогичный порядок предусмотрен и для декабрьских премий, которые выплатили уже в январе.