Оферта - это основной документ, регулирующий не только отношения между учеником (покупателем онлайн-курса) и исполнителем, оказывающим услуги в сфере онлайн-образования, но и документ, который будут рассматривать проверяющие органы (в том числе налоговая инспекция при решении вопроса об обоснованности получения исполнителем налоговой выгоды).
Не всегда предприниматели уделяют оферте должное внимание, а многие просто скачивают оферту у конкурентов, оказывающих аналогичные услуги. Такая оферта не учитывает специфику курса исполнителя и применяемую им систему налогообложения.
Рассмотрим 4 наиболее частых ошибки в оферте, в результате которых исполнитель, оказывающий услуги в сфере онлайн-образования может понести существенные расходы:
1. Предмет оферты не соответствует применяемой исполнителем системе налогообложения.
Многие онлайн-школы имеют патент, полученный ими на «услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых». Однако при изучении оферт, которые оформляются ими для запуска курса, зачастую образовательные услуги не отражены в предмете оферты. Оферта содержит условия об оказании информационно-консультационных услуг.
Последствия: доначисление налога в случае налоговой проверки обоснованности применения онлайн-школой патента на образовательные услуги.
2. Продается информационно-консультационный курс под видом образовательного.
На сайте онлайн-школы размещено описание курса из которого следует, что курс явно подпадает под образовательную услугу. На самом деле, по оферте продают услугу как информационно-консультационную, лицензии на образовательную деятельность у школы нет, также как и ОКВЭДа на образовательную деятельность. Многие ученики, предполагая, что приобрели образовательную услугу, захотят получить социальный налоговый вычет за обучение. Но из-за отсутствия у школы лицензии, налоговая откажет в предоставлении вычета.
Как итог: введение покупателей курса в заблуждение; незаконное ведение образовательной деятельности (без лицензии).
Последствия: возврат денег за курс ученику, штраф за ведение деятельности без лицензии (искл. ИП, осуществляющие образовательную деятельность непосредственно без привлечения педагогов), штраф за введение покупателя в заблуждение.
3. Оформляются документы на совместную деятельность.
Встречаются ситуации, когда из разработанных документов на курс видно, что взаимоотношения партнеров оформлены договором о совместной деятельности (простого товарищества), когда стороны действуют совместно без образования юридического лица, объединяют усилия для достижения общей цели.
Вся деятельность в рамках простого товарищества облагается налогом на добавленную стоимость (НДС), независимо от того, какие режимы налогообложения применяют его участники.
Последствия: доначисление налога в случае налоговой проверки.
4. Оферта не содержит дифференцированной шкалы возвратов денег за курс.
Покупая курс, потребитель, согласно закону, может в любое время отказаться от услуг исполнителя, оплатив исполнителю фактически понесенные расходы. Право ученика отказаться от прохождения курса нельзя ограничить, но исполнитель в оферте может минимизировать стоимость, подлежащей возврату ученику при отказе от курса. Если уроки курса открываются поэтапно и часть из них ученик уже прошел, исполнитель вправе удержать плату за просмотренные уроки. Это и будет сумма фактически понесенных исполнителем затрат. Такое условие будет действовать, если правильно отразить его в оферте.
Последствия: возмещение ученику полной стоимости курса при предъявлении требования о возврате.
Пишите в комментариях с каким трудностями при составлении оферты сталкивались Вы. Обсудим.