Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную вами сумму НДС, входной налог после проведения камеральной проверки декларации подлежит возмещению, если ИФНС не выявит нарушений.
Возмещать налог можно в общем (ст. 176 НК РФ) или в ускоренном (заявительном) (ст. 176.1 НК РФ) порядке. Процедуры проведения проверки в обоих случаях одинаковы.
Когда возмещают НДС
Воспользоваться правом на возмещение НДС, заявленного в декларации, вы можете в течение 3 лет после окончания квартала, в котором сумма вычетов по НДС превысила исчисленный налог (п. 2 ст. 173 НК РФ).
Возмещение НДС чаще всего бывает:
- когда в течение квартала объемы реализации ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг), то есть входной НДС превышают налог, начисленный к уплате;
- если организация ведет строительно-монтажные работы (например, строит для себя офис или иное здание). В этом случае входной НДС по подрядным работам тоже может значительно превышать налог к уплате.
Право на возврат НДС имеют только плательщики этого налога, то есть ИП и организации, применяющие ОСНО. Предприниматели и компании на спецрежимах (УСН, ЕСХН, ПСН) на возврат налога права не имеют.
Требование о представлении документов
После сдачи декларации к возмещению налоговый орган пришлет вам требование о предоставлении подтверждающих документов. Ответить на требование необходимо в течение 10 рабочих дней с момента получения.
Обычно налоговый орган просит большой объем документов (учетную политику, ТТН, акты, договоры, документы, подтверждающие финансирование, карточки счетов и т.д.). Перечень не является исчерпывающим.
Чем больше в декларации будет разных ставок и операций, тем больше запросят документов.
Например, если из-за применения «нулевой» ставки при экспорте возник НДС к возмещению, к декларации вы должны приложить документы, которые подтверждают право применения этой ставки (по перечню, установленному статьей 165 НК РФ).
Если ранее вы уже предоставляли запрашиваемые документы по требованию, повторно предоставлять документы не нужно. Но нужно приложить пояснительную записку, где перечислить документы, которые уже были сданы. Не забудьте указать их номер и дату (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Контрольные мероприятия
Камеральная проверка декларации к возмещению более глубокая и детальная, чем обычная.
В ходе камеральной проверки такой декларации ИФНС вправе проводить такие контрольные мероприятия, как:
- запросы в банки по всем вашим открытым счетам;
- проверка имущества;
- встречные проверки ваших контрагентов;
- вызов ваших сотрудников в инспекцию;
- опросы свидетелей;
- проведение осмотров территории (офиса, складских помещений, строительных площадок и т.д.);
- проведение экспертиз, в том числе почерковедческих.
Чем больше сумма, заявленная к возмещению, тем больше будет проведено контрольных мероприятий.
Вынесение решения
По окончании камеральной налоговой проверки, в случае выявления нарушений, инспекция должна составить акт в течение 10 рабочих дней или вынести решение. Положительное решение выносится в течение 7 рабочих дней.
Решение вам должны вручить в течение 5 календарных дней. И решения, и акты о нарушениях вы можете обжаловать в вышестоящей налоговой или в суде.
Какие решения выносит инспекция после завершения проверки, смотрите а бераторе.
Возврат НДС после положительного решения
В случае положительного решения о возмещении налога по итогу камеральной налоговой проверки, сумма, подлежащая возврату, будет признана ЕНП и зачислена на ваш ЕНС (пп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
При положительном сальдо ЕНС, оставшемся после погашения других налогов (переплату ЕНП), эту сумму можно будет вернуть в общем порядке (п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Для этого достаточно отправить в ИФНС заявление о возврате.
Инспекция отправит поручение на возврат в Казначейство не позже рабочего дня, следующего за днем получения заявления. Еще через день Казначейство обязано исполнить поручение.
Если положительного сальдо на ЕНС нет, инспекция сообщит об отмене решения о возврате. А в случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС возврат будет частичным (п. 2 ст. 79 НК РФ).
Кому доступен заявительный порядок возмещения
Если в отношении вас проводится налоговый мониторинг, то налог возмещается в заявительном порядке (п. 1 ст. 176 НК РФ).
Заявительным порядком могут воспользоваться и другие налогоплательщики при соблюдении ряда требований.
Возмещать НДС в заявительном порядке по общим правилам можно при наличии банковской гарантии и поручителей – на основании договора поручительства.
До конца 2023 года в ускоренном режиме заявить НДС могут налогоплательщики, которые не находятся в стадии банкротства, реорганизации или ликвидации. Им банковская гарантия не нужна.
Что будет, если НДС возместили ошибочно
С 2023 года изменилась процедура возврата излишне возмещенного НДС.
До 2023 года инспекция должна была выставить налогоплательщику требование о возврате. С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) требование больше не выставляют. Направлять средства на ЕНС инспекция будет на основании своего решения об отмене решения о возврате.
Налогоплательщик обязан сам заплатить излишне возмещенные средства в течение 5 дней с даты получения решения. Пени налоговая начнет начислять на следующий день после принятия решения.
Как использовать налоговые вычеты, подробно читайте в бераторе.
Какие суммы НДС можно принять к вычету
Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету
Какие суммы НДС к вычету не принимаются
Восстановление НДС, принятого к вычету: когда это нужно
Бераторы для бухгалтеров, кадровиков и директоров фирм. Для ОСНО и УСН. Выбирайте!
ВЫБРАТЬ БЕРАТОР