Максим ЧЕНГАЕВ:
– Может ли ИП зарегистрироваться и вести деятельность в другом регионе не по месту жительства?
– Граждане, желающие приобрести статус индивидуального предпринимателя, регистрируются в этом качестве по месту жительства (ФЗ №129, ст. 8-3).
На УСН нет ограничений по территории, на которой можно вести деятельность. Предприниматель может работать в одном регионе, а отчитываться и платить налоги в другом – в ИФНС по месту регистрации в качестве ИП.
При этом он вправе воспользоваться пониженной ставкой налога и налоговыми каникулами того субъекта РФ, в котором стоит на учете как предприниматель.
Такой порядок установлен законодательством. Поэтому ИП нельзя привлечь к ответственности только за то, что он зарегистрировался в регионе, где введены налоговые льготы. Не считается незаконным и ведение деятельности на УСН не по месту учета.
Вместе с тем есть ситуации, когда ведение деятельности не по месту регистрации может быть признано нарушением, в частности если ФНС докажет, что ИП зарегистрировался в льготном регионе фиктивно и получил необоснованную налоговую выгоду.
Так, в 2020 году УФНС по Республике Крым опубликовала информацию о судебном деле с ИП на упрощенке с объектом «доходы». Предприниматель был зарегистрирован в Комсомольске-на-Амуре Хабаровского края и применял налоговую ставку 6%. В сентябре 2015 года он оформил постоянную прописку в Крыму, г. Керчь. В связи со сменой места жительства ИП сняли с учета в старой ИФНС и зарегистрировали в новой.
В Крыму действовала пониженная ставка – 3%. Так как она должна распространяться на весь календарный год, ИП посчитал налог по новой ставке и сдал декларацию УСН за 2015 год.
По результатам камеральной проверки налоговый орган пересчитал налог за 2015 год по прежней ставке 6% и потребовал доплатить денежные средства. Плюс к этому – начислили пени и штрафы. Инспекция утверждала, что ИП зарегистрировался в Крыму только формально и его цель – получить налоговую выгоду. Фиктивность регистрации подтвердили решением отдела по вопросам миграции УМВД по г. Керчи.
Когда предприниматель обратился в суд, налоговому органу удалось доказать, что он не собирался переезжать и вести деятельность в республике. Доказательства были следующие:
По адресу регистрации ИП находится однокомнатная квартира, на которую у него нет права собственности. Владелица не приходится ему родственницей. При допросе она сказала, что прописала у себя бизнесмена по его просьбе.
После прописки в квартире ИП ни разу там не был – это подтвердили хозяйка и другие свидетели. Заказные письма, направленные по этому адресу, получал по доверенности другой человек.
Предприниматель вообще в тот период не приезжал в Крым – по информации МВД, он не покупал авиа- и железнодорожные билеты, не переправлялся на паромах, не выходил в интернет с крымских IP-адресов.
Транспорт и недвижимость, используемые в бизнесе ИП, все время оставались в Хабаровском крае. Там же оформляли документы с контрагентами.
Суд поддержал доводы инспекции и вынес решение, что предпринимателя законно и обоснованно привлекли к налоговой ответственности.
Таким образом, если ИП регистрируется в льготном регионе без намерений там проживать, а работать продолжает по старому адресу, есть риск, что ИФНС расценит такой шаг как необоснованную налоговую выгоду и потребует уплатить недоимку, пени и штрафы.
– Какие налоговые вычеты может получить физическое лицо?
– Налоговый вычет – это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Например, налоговый вычет на 1 млн руб. предполагает, что гражданин может либо вернуть 130 тыс. руб. уже уплаченных налогов (по ставке 13%), либо снизить на эту сумму налоговые начисления. Существует несколько типов вычетов:
• имущественный (полагается при покупке и строительстве жилья и погашении ипотеки, а также при продаже недвижимости). За покупку жилья можно вернуть до 260 тыс. руб., за ипотеку – 390 тыс., при продаже недвижимости – уменьшить НДФЛ на сумму до 130 тыс. руб.;
• социальные (на благотворительность, лечение, образовательные услуги, занятия спортом, пенсионное страхование и страхование жизни, накопительную пенсию). Совокупно за год максимальный размер вычетов, относящихся к категории социальных, составляет 120 тыс. руб.;
• инвестиционные (полагаются владельцам индивидуальных инвестиционных счетов, брокерских счетов при долгосрочном владении бумагами и банковских вкладов). Владельцы ИИС могут вернуть по 52 тыс. руб. в год в течение трех лет. Владельцы брокерских счетов получают льготу и могут вывести из-под налогообложения до 3 млн руб. в год. Для банковских вкладов размер вычета зависит от ключевой ставки;
• профессиональные (можно вернуть часть расходов на ведение частной профессиональной деятельности и создание произведений искусства);
• стандартные (для льготных категорий граждан и семей с детьми).
На налоговые вычеты имеют право все официально работающие россияне. Но возврату подлежит только сумма уплаченного налога. К примеру, если гражданин претендует на вычет до 100 тыс. руб., но заплатил налогов только на 50 тыс. руб., то именно эта сумма станет предельной.
