На что следует обратить внимание в первую очередь, когда имеешь дело с заполнением уведомления об исчисленных налоговых платежах
Увидела в сети анонс инструкции по работе с ЕНС на 47 страницах. Объём впечатляет.
Немало разъяснений выпущено к порядку заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам неслучайно. Уведомление - неотъемлемая часть работы с единым налоговым платежом.
Что заставляет выпускать столь обширные пояснения? Сложности работы с ЕНС или недооценка работников бухгалтерских служб?
То, что в графе ИНН - указываем ИНН, в графе ОКТМО - указываем ОКТМО, а графу КПП - индивидуальный предприниматель не заполняет, потому что у него его нет - в комментариях не нуждается.
Для меня, как практика, важно знать, как заполнить новый документ, чтобы налоговые обязательства были исполнены, и какие действия могут привести к нежелательным финансовым последствиям. К последним отношу, как неуплату, так и излишнюю уплату налога.
С ориентиром на это изучала инструкции по работе с ЕНС.
К неисполнению налоговых обязательств или к излишней уплате налога приводит незнание трёх правил заполнения уведомления
- Первое, что нужно знать - порядок заполнения КБК в уведомлении.
В уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов важно верно указать КБК, иначе налоговое обязательство не будет исполнено.
Показатели налогового (отчётного) периода, отчётного (календарного) года в уведомлении, не носят справочный характер. Неточность в их указании приводит к некорректному формированию совокупного налогового обязательства. Однако, при наличии достаточного количества денежных средств на ЕНС, это не повлияет на результат (тема заслуживает отдельной публикации). Для уплаты налогов законодательно установлен единый срок. Именно в этот срок сумма с ЕНС спишется в счёт оплаты соответствующего налогового обязательства.
Чтобы понять какое налоговое обязательство должно быть исполнено (в первую очередь, это касается авансовых платежей, декларации по которым не предоставляются) в документе введена строка для указания КБК.
При заполнении строки, важно знать, что в уведомлении указывается не КБК единого налогового счёта, которое с этого года указываем в платёжных поручениях на перевод денежных средств на ЕНС, а КБК налога, который следует оплатить.
При этом учитываем, что с 2023 года по налогам введены новые КБК.
В случае ошибки в указании КБК деньги в бюджет могут не поступить, и налогоплательщик будет считаться не исполнившим налоговые обязательства в срок, что приведёт к начислению пеней, а в некоторых случаях и к штрафным санкциям.
Неверно указанные реквизиты КПП, ОКТМО - не препятствуют поступлению денег в бюджет. То, что налоговая ответственность в этом случае не наступает, не раз отмечалось судами. Нередко налоговые инспекции самостоятельно вносят изменения в указанные налогоплательщиком КПП и ОКТМО, о чём извещают последнего уже по факту свершения.
- Далее пойдёт речь об информации, которая указывается по строке 4 "Сумма налога, авансовых платежей по налогу, страховых взносов".
Здесь, интересно вот что.
Порядок заполнения уведомления допускает, что в этой строке может быть указано отрицательное значение.
Такое уведомление следует подать, когда авансовый платёж за отчётный период по соответствующему налогу, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, окажется меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчётный период.
Уведомление с отрицательной суммой оповещает налоговый орган, что аванс уплачен в большем размере. А значит, излишком можно распорядится, сэкономив деньги.
Второе, что следует знать о порядке заполнения уведомления - сумма может быть, как положительная, так и отрицательная.
- В заключении, обращаем внимание на последствия ошибки в указании суммы платежа в уведомлении.
Не секрет, что налоговым органом в рабочем порядке проводится проверка сведений, полученных от налогоплательщиков, по разработанным и утверждённым контрольным соотношениям. Это правило распространяется и на показатели, представленные в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам и страховым взносам.
В Налоговом кодексе РФ закрепляется новое правило, согласно которому, производится проверка уведомлений по контрольным соотношениям и, в случае выявленных несоответствий, уведомление будет считаться не представленным полностью либо в части.
Непредставленное уведомление повлечёт неуплату, соответствующих налоговых обязательств в срок и штрафные санкции.
О выявленном несоответствии налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику, дав возможность исправить допущенную неточность, прежде чем привлекать к налоговой ответственности.
Ошибки в сумме могут привести к тому, что уведомление будет считаться непредоставленным, и это третье о чём стоит помнить.
Как исправить ошибки в уведомлении можно почитать здесь.