В Налоговый кодекс РФ Федеральным законом № 196-ФЗ от 29.05.2023 были внесены поправки, чтобы регионы могли вовремя получать НДФЛ в бюджет. Подоходный налог остался на Едином налоговом счёте, но у него теперь особый статус.
Списание НДФЛ с Единого счёта.
Так, согласно поправкам, с 29 мая 2023 года подоходный налог оказался в приоритете. Его налоговики будут списывать с ЕНС в первую очередь (п. 8 ст. 45 НК РФ). Ранее в случае нехватки денежных средств на Едином счете налогоплательщика ФНС списывала налоги и взносы пропорционально сумме каждого налога.
📌Новая очередность списания налогов и взносов с ЕНС:
1. Недоимка по НДФЛ.
2. Текущий НДФЛ.
3. Задолженность по другим налогам и взносам.
4. Текущие налоги и взносы.
5. Пени.
6. Проценты.
7. Штрафы.
А с 29 июня 2023 года НДФЛ будет списываться с ЕНС после предоставления уведомления до наступления срока платежа. Конечно, это произойдёт, если на Едином счёте будет достаточно денежных средств. Таким образом, подоходный налог будет зачислен на свой КБК до наступления срока его уплаты. Зачтут его в счет начислений по данному налогу, когда наступит срок его уплаты. Эта дата пока не изменилась. Поэтому если вы не хотите, чтобы деньги с вашего ЕНС сразу зачли в счет НДФЛ, то не спешите с ранней уплатой и подачей уведомления.
Чиновники готовят изменения в части сроков подачи уведомлений по НДФЛ.
Уведомление по НДФЛ.
Бланк уведомления остался прежним. Но для подоходного налога он теперь имеет функцию не просто уведомления об удержанном налоге, но и фактически заявление о зачете, т.к. на основании этого документа будут списаны денежные средства с ЕНС до наступления срока уплаты данного налога. Это касается только НДФЛ и при условии, что у организации или ИП имеется положительное сальдо.
Если вам удобнее подавать уведомления на каждую удержанную сумму налога в течение месяца, то предоставляйте их нарастающим итогом, т.к. каждое последующее будет заменять предыдущее.
Если вы ошиблись в уведомлении или платежке.
Ситуация с подоходным налогом в плане исправления ошибок теперь несколько отличается от других налогов и взносов. Здесь появились некоторые неясности, которые требуют разъяснений ФНС.
🟦Если, например, бухгалтер допустил ошибку в расчете НДФЛ, удержал больше, чем требуется, то у организации или ИП возникнет переплата по налогу. Но на этот момент уже подано уведомление, которое, в свою очередь, сразу зарезервировало налог на КБК НДФЛ. При переплате можно вернуть деньги или оставить в счет будущих платежей. Но тут возникает неясность, как это сделать:
1. Подать заявление о зачете или заявление о возврате.
2. Подать заявление об отмене зачета (для возврата денег на ЕНС) ➡ подать заявление о зачете в счет иного налога или заявление о возврате на счет.
📌Официальных разъяснений пока нет. Поэтому будьте внимательны при удержании и уплате НДФЛ, а также оформлении уведомлений и платежек по этому налогу.
Если же вы решите не возвращать переплату, то в следующем месяце можете уменьшить исчисленную сумму налога на переплату. Но не забудьте предоставить налоговикам корректировочное уведомление, если вы еще не подали за этот период 6-НДФЛ.
🟦При обратной ситуации - недоплате налога, нужно подать корректировочное уведомления, а заявление о зачете или отмене зачета - не нужно.
С 15 мая 2023 года платить налоги нужно, используя новый реквизит.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram