Каждый организатор бизнеса безусловно знает, что система налогообложения на территории РФ не обходится без НДС. Изначально налог на добавленную стоимость (НДС) был введен для того, чтобы облагать налогом только итоговое потребление.
Но, как и с любым другим налогом, в круге общества складываются различные правомерные и неправомерные схемы с целью уменьшения налогового бремени. Для каждого участника рынка налоговые риски в виде искусственно сформированных операций по НДС могут иметь серьезные негативные последствия.
Для того, чтобы разобраться в таких схемах, налоговые органы имеют определенные критерии признания сделки фиктивной. На практике налоговики обнаруживают их нередко через детализированный анализ документов и стоп-факторы. Важно отметить, что обратная связь между налогоплательщиком и ФНС строится по принципу доверительности, а не борьбы. Все проблемы можно решить при условии взаимопонимания и доказательств подлинности сделки.
Например, если на одного контрагента приходится более 50% объема сделок, то в этом можно усмотреть осуществление фиктивных операций. Также в список оспариваемых операций включаются следующие:
- акты, расчеты, счета-фактуры, товарные накладные, иные счета и документы, содержащие заведомо ложные сведения о товарах, работах, услугах, их стоимости, состоянии и т.д.;
- неподтвержденные выписки банковского счета, например, договор оказания услуг по банковскому обслуживанию;
- изменения наименования или места нахождения контрагента без уведомления налоговой инспекции, в том числе через компании-фантомы;
- использование фактических адресов, не являющихся местом нахождения контрагента;
- отсутствие сделок между контрагентами на протяжении длительного периода времени, или наоборот – резкое увеличение сделок с одним контрагентом за короткий временной период.
Важно отметить, что все эти признаки могут использоваться как деловых партнерами, так и контролирующими органами. В случае возникновения налоговых споров с проведением налоговой проверки нужно уметь правильно доказать подлинность сделки и наличие налоговых оснований для её осуществления.
При проведении налоговой проверки и выявлении фиктивных операций по НДС происходит наложение штрафных санкций, включая пеню. В худшем случае налогоплательщик может потерять лицензии и перестать работать в своей сфере