Представьте ситуацию, работник проходит плановый медицинский осмотр и оплачивает его сам.
Или добрый доктор Айболит принимает решение о необходимости дополнительного медицинского обследования. Озабоченный сотрудник оплачивает обследование с целью постановки точного диагноза за счет собственных средств.
Позже сотрудник пишет заявление на компенсацию средств, которые израсходовал. В этих и подобных ситуациях у работодателя появляется риск доначислений, штрафов, пеней и отрицательного сальдо ЕНС, с которого теперь списывают НДФЛ в приоритетном порядке. Об этом я писала в статье "Здесь играем, здесь не играем, здесь рыбу заворачивали".
Рассмотрим детально:
ФНС направляет письмом № БС-4-11/6374 от 22 мая 2023 г. для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 10.05.2023 № 03-15-07/42587 по вопросу обложения сумм возмещения работнику расходов по прохождению обязательных медицинских осмотров налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами.
Медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счет средств работодателя, если иное не установлено законодательством Российской Федерации (ст. 220 ТК).
Организация обязательных медицинских осмотров для указанных в ст. 220 ТК категорий работников является обязанностью работодателя, и проведение их осуществляется на основании направления работодателя, выданного работнику (ст.214).
В этой связи прохождение обязательного медицинского осмотра за счет средств работника, в том числе с последующей компенсацией работнику его расходов, не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации.
Мой комментарий:
Гарантии и компенсации для работников казалось бы четко прописаны в ТК РФ (ст. 164 ТК РФ). В которой черным по белому говорится, что социальные гарантии работникам — это меры обеспечения прав трудящих всем-сё-ся.
Компенсации позволяют возместить работнику расходы, возникшие у него в связи с исполнением его трудовых обязанностей (денежные выплаты в размере понесенных расходов). Компенсации имеют место быть, когда под отчет деньги выдавались. О компенсации расходов на мобильную связь я писала в статье «Вы хотите говорить по телефону?» — «Нет, по граммофону».
Что касается медицинского осмотра и (или) обязательного психиатрического освидетельствования в ТК РФ понятие компенсации не предусмотрено от слова "совсем". Прописаны только гарантии на сохранение места (должности), средней зарплаты и освобождение от труда на период прохождения медицинского контроля.
Именно поэтому оплачивать стоимость проведения обязательных медицинских осмотров и психиатрических освидетельствований должна организация. Тогда эти суммы не признаются доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Соответственно не облагаются НДФЛ и страховыми взносами
Если же вдруг работник оплатил медосмотр сам, а работодатель таки возмещает ему этот расход включается иной механизм, который расписан в вышеупомянутом письме Минфина:
"Такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений".
В отношении НДФЛ такой четкой расшифровки нет. Впрочем, как всегда.
С 1-го сентября вступает в силу новый порядок и периодичность проведения предсменных, предрейсовых, послесменных‚ послерейсовых медосмотров, медосмотров в течение рабочего дня (смены) и перечень включаемых в них исследований (Постановление Правительства РФ № 866 от 30 мая 2023 г. ).
ИТ-Ангелы всегда готовы прийти к вам на помощь.
Кстати, для бухгалтеров у нас есть Ангельская партнерская программа. Вам нужно только обратиться с вопросом к собственнику бизнеса: "А почему у нас еще нет своих ИТ-Ангелов."
Ждем вас на нашем сайте: ит-ангел.рф
#налог #НДФЛ #компенсация #медосмотр #налоги_лица #налоги_физических #декларация #кабинет_фсн #налогообложение #налоговая_служба #налоговые_органы #налогиисборы #система_налогообложения #налоговый_учет #уплата_налогов #единый_налоговый_платеж #платежи_взнос #старховые_взносы #отчетность #ИФНС #единый_налоговый_счет #администрирование #штат #КБК #пени #налоговые_изменения #изменениявзаконодательстве #правовое_регулирование #бухгалтерская_отчетность #бухгалтерский_учет #ЕНП #работодатель #практически #как_перенести