Применять унифицированную формы М-15 не обязательно, компания вправе разработать собственный бланк для передачи давальческого сырья на сторону или для отпуска материалов. Но использовать форму М-15 удобнее, в ней содержатся все обязательные реквизиты. В статье бланк и образец заполнения М-15.
Активные и пассивные счета бухучета Скачать
Активные и пассивные счета в бухгалтерском учете
Ведение бухгалтерского учета обязательно для всех российских организаций, исключений нет. По сути, бухучет – это систематическое и последовательная регистрация фактов хозяйственной деятельности компании на соответствующих бухгалтерских счетах.
Действующий перечень бухгалтерских счетов приведен Приказом Минфин России №94н от 31 октября 2000 года. Положение по бухучету предусматривают отражение хозопераций методом двойной записи. Простыми словами, бухгалтер фиксирует одну операцию сразу по дебету одного бухсчета и кредиту другого.
Фирма не должна использовать все бухсчета из регламентированного пана счетов (Приказ Минфин №94н). в учетной политики компании должен быть разработан и утвержден рабочий план счетов. Это перечень бухсчетов, которые компания будет использовать для ведения бухучета согласно специфики ее деятельности .
Все бухгалтерские счета можно классифицировать на три категории:
- активные;
- пассивные;
- активно-пассивные или смешанные.
Теперь подробно расскажем про каждую категорию бухсчетов, приведем отличия между ними.
Узнайте про проводки в материалах Системы Главбух
Активные счета в бухгалтерском учете
Активные счета бухгалтерского учета предусмотрены для отражения фактической стоимости накопленных имущественных активов компании. Иными словами, на активном бухсчете фиксируют все имущество, как материальные, так и не материальные активы. Например, денежные средства, офис, автомобиль, специализированное оборудование, и даже лицензионные программы и права.
Остатки по активным бухсчетам формируют актив бухгалтерского баланса – это первый и второй разделы отчетной формы, действующей . Как правильно составить бухгалтерский баланс , читайте в системе Главбух.
Порядок регистрации хозяйственных операций на активных бухсчетах предусматривает особые правила. Так, увеличение стоимости материальных и нематериальных активов организации фиксируют по дебету активного бух счета. Если же в бухучете отражается списание или выбытие имущества, формируется проводка по кредиту бухсчета.
Учтите важное правило: остаток по активному бухсчету на конец отчетного периода может быть только по дебету счета. То есть, имущество компании: материальные и нематериальные активы могут иметь только положительное значение. Актив не может отражаться кредитовым остатком, это нарушение правил бухучета. И, скорее всего, бухгалтером была допущена ошибка в отражении хозяйственных операций с активами.
Все активные счета бухучета в таблице
Номер счета
Наименование счета
01
Основные средства
03
Доходные вложения в материальные ценности
04
Нематериальные активы
08
Вложения во внеоборотные активы
09
Отложенные налоговые активы
10
Материалы
19
НДС по приобретенным ценностям
20
Основное производство
23
Вспомогательные производства
25
Общепроизводственные расходы
26
Общехозяйственные расходы
29
Обслуживающие производства и хозяйства
41
Товары
43
Готовая продукция
44
Расходы на продажу
45
Товары отгруженные
50
Касса
51
Расчетные счета
52
Валютные счета
58
Финансовые вложения
97
Расходы будущих периодов
Пример: правила отражения операций на активных счетах
Определим на конкретном примере особенности работы с активными счетами . Для примера возьмем операции с наличными деньгами по кассе компании – это бухсчет 50.
На 1 июня в кассе ООО" Путевка на море" числится остаток наличных денежных средств в сумме 100 000 рублей. Следовательно, в бухгалтерском учете по карточке счета 50 "Касса" фиксируется дебетовое сальдо на сумму 100 000 рублей.
Остаток на 01 июня Дт 50 – 100 000 рублей.
Бухгалтер компании отразил следующие операции в течение рабочей смены:
- Внесена оплата наличными деньгами от покупателя в сумме 5 000 рублей.
Для регистрации операции в бухгалтерском учете используется сразу два счета: 50 "Касса" и 62 "Расчеты с покупателями". Поступление наличных в кассу ООО "Путевка на море" отражаем оборотом по дебету активного бухсчета 50.
Образец проводки по активным счетам:
Дт 50 Кт 62 – 5 000 рублей.
- Выдан аванс по заработной плате в сумме 100 000 рублей.
Для отражения операции в бухучете используются два счета 50 и 70 "Расчеты с персоналом". Выбытие наличных денежных средств из кассы фирмы отражаем по кредиту активного бухсчета 50.
Проводка будет следующая:
Дт 70 Кт 50 – 100 000 рублей.
На конец рабочей смены в кассе ООО "Путевка на море" всего 5 000 рублей (100 000 руб. + 5 000 руб. – 100 000 руб.). Этот остаток отражается как дебетовое сальдо активного бухсчета 50 на отчетную дату.
Пассивные счета в бухгалтерском учете
На пассивных счетах формируется источники, за счет которых компания приобретает активы и ведет бизнес . Это не только собственные капиталы экономического субъекта, но и обязательства, резервы будущих периодов, краткосрочные и долгосрочные кредиты и займы.
В бухгалтерской отчетности остатки на пассивных бухсчетах принято отражать в третьем, четвертом и пятом разделе баланса – форма 1.
Правила отражения источников формирования имущественных объектов компании в бухгалтерском учете имеет особенности. Увеличение принятых на себя обязательств следует отражать по кредиту пассивного бухсчета . Например, получение банковского кредита отражают проводкой: Дт 51 Кт 66, где кредитовый оборот по пассивному счету увеличивает обязательство компании.
Уменьшение суммы принятых обязательств отражают дебетовым оборотом по пассивному бухсчету. Тот же пример, компания гасит кредит, перечисляя платеж с расчетного счета. Операция отражается обратной проводкой: Дт 66 Кт 51, где дебетовый оборот по пассивному счету 66 уменьшает сумму обязательств организации.
Обратите особое внимание, пассивные бухсчета могут иметь только кредитовые остатки на конец отчетного периода. Если по карточке пассивного счета в бухучете на отчетную дату имеет дебетовое сальдо, то в учете закралась ошибка. Ее необходимо исправить до составления промежуточной или итоговой отчетности.
Все пассивные счета бухучета в таблице
Номер счета
Наименование счета
02
Амортизация основных средств
05
Амортизация нематериальных активов
42
Торговая наценка
59
Резервы под обесценение финансовых вложений
63
Резервы по сомнительным долгам
66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70
Расчеты с персоналом по оплате труда
77
Отложенные налоговые обязательства
80
Уставный капитал
82
Резервный капитал
83
Добавочный капитал
86
Целевое финансирование
96
Резервы предстоящих расходов
98
Доходы будущих периодов
Пример: Правила отражения операций на пассивных счетах
Определим действующие правила регистрации хозяйственных операций на пассивных счетах бухучета . Рассмотрим проводки по бухсчету 67 " Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".
ООО "Путевка на море" оформило в банке долгосрочный кредит на сумму 1 миллион рублей на три года. Поступление кредитных средств на расчетный счет организации отражено следующей бухгалтерской проводкой:
Дт 51 кт 67 – поступил долгосрочный банковский кредит на расчетный счет.
кредитные средства являются заемными капиталами для организации. То есть, при получении заемных средств обязательства компании перед кредиторами увеличиваются. Именно поэтому увеличение обязательств мы отражаем в бухучете оборотом по кредиту пассивного счета 67.
Оплата регулярного платежа по кредиту с расчетного счета отражается в бухучете обратной проводкой:
Дт 67 Кт 51 – перечислен обязательный платеж по долгосрочному банковскому кредиту.
На конец отчетного периода на кредите пассивного бухсчета 67 будет числится сальдо в сумме обязательств перед банком.
Активно-пассивные счета в бухгалтерском учете
Отдельная категория бухсчетов предусматривает одновременное отражение обязательств и имущественных активов организации – это смешанные или активно-пассивные счета. В частности смешанными счетами принято считать те бухсчета, на которых отражают расчеты организации. Это, например, расчеты с бюджетом – 68 счет, расчету с покупателя – 62 бухсчет, расчеты с подрядчиками – 60 счет учета и так далее. Также к активно-пассивным счетам относится счет 99 "Прибыли и убытки".
Правила ведения бухгалтерского учета предусматривают особую группировку по активно-пассивным счетам.
Так, к первой группе относятся бухсчета, у которых может быть только одностороннее сально на конец отчетного периода. То есть, либо только пол дебету, или только по кредиту счета. К примеру, бухсчет 99 "Прибыли и убытки". Прибыль компании на конец отчетного периода отражается кредитовым остатком по счету 99 и отражается в пассиве бухгалтерского баланса с плюсом. Убыток – это дебетовый остаток по счету 99, он отражается в пассиве баланса с минусом.
Ко второй группе относятся активно-пассивные счета, у которых может быть двусторонне сальдо на конец отчетного периода. Например, по счету 62 при расчетах с одним покупателем может числится дебетовый остаток, когда получен аванс от покупателя. Дебиторскую задолженность отражают в активе бухгалтерского баланса. По другим покупателям может числится кредиторская задолженность (сальдо по кредиту активно-пассивного счета) – это может быть долг покупателя перед компанией за отгруженные товары. Кредиторку фиксируют в пассиве бухгалтерского баланса .
Таблица: активно-пассивные счета
Номер счета
Наименование счета
40
Выпуск продукции (работ, услуг)
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62
Расчеты с покупателями и заказчиками
68
Расчеты по налогам и сборам
69
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71
Расчеты с подотчетными лицами
73
Расчеты с персоналом по прочим операциям
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79
Внутрихозяйственные расчеты
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
90
Продажи
91
Прочие доходы и расходы
99
Прибыли и убытки