Для стимулирования покупательской активности и роста продаж продавцы нередко применяют систему накопительных бонусов для покупателей. Например, когда вторая покупка идет со скидкой и эта скидка идет как накопленный бонус. Как учитывать эти бонусы продавцу? Давайте разберемся…
Обратимся к НК РК и закону «О бухгалтерском учете».
Оборот по реализации при реализации товаров определяется в соответствии с п. 1 ст. 380 НК РК.
В общем случае (если речь не идет о трансфертном ценообразовании), размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС.
Т.е. даже при применении бонусной системы, при покупке товара покупателем продавцу следует отражать оборот по реализации от полной его стоимости.
Сумма же предоставленного бонуса покупателю при оплате товаров может быть признана в учете в качестве предоставленной денежной скидки. Затем покупатель сможет использовать эту накопленную скидку при последующих покупках.
Затем продавец признает в учете скидку и производите корректировку размера облагаемого оборота в соответствии со ст. 383 НК РК. На сумму предоставленного бонуса оформляется дополнительный счет-фактура. Сумма корректировки затем отражается в ф.300.00, приложении 300.06 в том периоде, в котором был начислен бонус покупателю.
Оборот по реализации последующего товара равен сумме реализации.
Согласно п.3 ст.6 закона «О бухгалтерском учете…» операции и события отражаются в системе бухгалтерского учета, при этом должны обеспечиваться:
- подкрепление бухгалтерских записей оригиналами первичных документов и отражение в бухгалтерских записях всех операций и событий;
- хронологическая и своевременная регистрация операций и событий;
- приведение в соответствие синтетического (итогового) учета с аналитическим.
Поскольку бонус предоставляется покупателю после оплаты за купленный товар, то доход от реализации отражается в полном объеме (за исключением НДС), а после в учете должна быть отражена и сумма предоставленной скидки.
Например:
Покупатель приобрел товар на сумму 10 000 тг. НДС 1 200 тг. учитывается сверх суммы, т.е. полная стоимость покупки 11 200 тг. с НДС. После оплаты ему были начислены бонусы в размере 500 тг. (НДС учитывается сверх суммы -60 тг.).
В учете данная операция может быть отражена следующим образом:
- Реализован товар покупателю на сумму без НДС 10 000 тг. Дт 1210 Кт 6010;
- Отражена сумма НДС 1 200 тг. Дт 1210 Кт 3130;
- Списана себестоимость реализованного товара Дт 7010 Кт 1330;
- Оплачен товар покупателем на сумму 11 200 тг. Дт 1030 Кт 1210;
- Предоставлена скидка покупателю в виде бонуса на сумму 500 тг. Дт 6030 Кт 1210;
- Сделана корректировка НДС на сумму 60 тг. Дт 3130 Кт 1210;
- Начислен бонус покупателю на сумму 560 тг. Дт 1210 Кт 3510.
При последующей покупке операция может быть отражена следующим образом:
- Реализован товар Дт 1210 Кт 6010
- Отражена сумма НДС Дт 1210 Кт 3130;
- Списана себестоимость реализованного товара Дт 7010 Кт 1330;
- Учтена оплата бонусами Дт 3510 Кт 1210
Также следует правильно отразить в учете тот факт, когда начисленными бонусами покупатель не воспользовался. Как правило, продавцы устанавливают ограниченный срок, в течение которого можно использовать бонусы (3 месяца, полгода). Если покупатель не воспользовался бонусом и он по прошествии времени «сгорел» то производится списание начисленного бонуса на доход от списания обязательств. В этом случае делается проводка Дт 3510 Кт 6290.
Таким образом, на сумму бонусов (если ими оплачивается товар) чек ККМ уже не выдается, поскольку при первой покупке он был выдан при оплате за товар в полном размере и бонусы отразились на счете покупателя как авансы полученные.
При этом документы на реализованный товар (накладная и ЭСФ) выписываются на сумму реализации в полном размере.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.