Под термином УСН 6 процентов понимается налоговый спецрежим УСН с выбранным объектом налогообложения «Доходы». Ставка для данного объекта может быть и ниже 6 процентов, а сам рассчитанный налог уменьшается на суммы страховых взносов и пособий. В статье расскажем все об упрощенке 6 процентов для ИП в 2023 году с примером расчета единого налога и авансовых платежей по нему.
Упрощенка 6 процентов для ИП в 2023 году для начинающих: основные понятия простыми словами
Минфин перечислил запрещенные затраты на УСН, их применять нельзя, иначе ИФНС выпишет штраф. Таблица нежелательных расходов есть в статье журнала "Упрощенка":
Статьи по теме в журнале «Упрощёнка»
На сайте rashody.26-2.ru есть справочник расходов по УСН. По вашим вопросам мы дополнили сервис и разъяснили, можно ли учесть расходы, которые прямо не названы в НК.
Упрощенная система налогообложения, или, иными словами, «упрощенка» — это специальный налоговый режим, на котором юрлица или предприниматели освобождаются от ряда налогов и, как следствие, от некоторой отчетности. Вместо этого налогоплательщики платят единый налог и отчитываются по нему.
Упрощенка снимает с предпринимателя необходимость оплачивать НДФЛ с прибыли по деятельности, НДС за исключением отдельных случаев и налог на имущество также за исключением отдельных случаев.
От НДС и НДФЛ предприниматель не освобождается при возникновении обязательства по уплате, связанного с выполнением функций налогового агента. То есть когда он обязан заплатить налог за кого-то (например, НДФЛ с зарплаты работников).
Кроме того, исключением по освобождению от НДС являются случаи возникновения налогооблагаемой базы по операциям импорта, а также по операциям из статьи 174.1 НК РФ.
По налогу на имущество исключением при освобождении являются случаи, когда возникает обязательство платить налог с кадастровой стоимости недвижимости. В остальных случаях ИП со своего имущества, задействованного в бизнесе, налог на имущество не платит.
Вместо вышеперечисленных налогов предприниматель оплачивает единый налог. Объектом для такого налога могут выступать:
- доходы;
- доходы за минусом затрат.
В первом случае рассчитывается сумма к оплате от налоговой базы по ставке от 1 до 6%. За исключением случаев, когда процент может быть снижен и до нуля (так называемые налоговые каникулы ИП).
Именно от суммы максимальной налоговой ставки и произошло условное название для платежа на спецрежиме — налог УСН 6 процентов в 2023 году для ИП с работниками или без работников.
По единому налогу предусмотрены ежеквартальные авансовые платежи. Декларация сдается один раз в год до 31 марта.
- Не пропустите важную информацию: Появились банковские расходы на УСН, которые нельзя учитывать упрощенцам.
Сроки представления всей отчетности в 2023 году Календарь с удобным поиском
УСН для ИП 6 процентов: нормативная база
Вот на такие нормы законодательства о налогах и сборах следует обратить внимание предпринимателям, чтобы понять при упрощенке 6 процентов для ИП в 2023 году с работниками как считать налоги.
Норма
Какую информацию содержит
гл. 26.2 НК РФ
ст. 346.13 НК РФ
условия перехода и применения налогового спецрежима
ст. 346.12 НК РФ
критерии налогоплательщика УСН
ст. 346.14 — 346.21 НК РФ
порядок расчета налога
гл. 34 НК РФ
ст. 430 НК РФ
размеры фиксированных страхвзносов предпринимателя «за себя»
иные статьи 34 главы
порядок определения и оплаты взносов за сотрудников
закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»
порядок определения и оплаты взносов за сотрудников на страхование от несчастных случаев
Как ИП перейти на упрощенку
Правила перехода и дальнейшего применения упрощенки прописаны в ст. 346.13 НК РФ и ст. 346.12 НК РФ.
Для перехода на единый налог предприниматели подают в налоговую инспекцию по месту регистрации уведомление о начале применения упрощенной системы налогообложения. Чтобы применять упрощенку в 2023 году действующий ИП подает уведомление до 31 декабря 2020 года включительно.
Бланк уведомления о переходе на УСН по форме 26-2-1 (скачать)Скачать
Пример заполнения заявления ИП о переходе на УСНСкачать
Кроме того, подать уведомление о начале применения УСН можно в течение месяца с даты постановки на учет физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В отдельных случаях право на изменение системы вне указанных сроков получает предприниматель, прекративший использовать вмененку в отношении какой-то деятельности.
Критерии для применения упрощенки 6 процентов для ИП с работниками
Ознакомьтесь с основными критериями, которым должен соответствовать предприниматель, в таблице.
Условия
Критерий основной
Допущение
Условия перехода
Подача уведомления о переходе
Уведомление подается до 31 декабря на следующий год или в течение месяца после постановки на учет
Среднесписочная численность
Максимум 100 человек (130 при доходах выше 150 млн руб)
Вид деятельности
Не входит в перечень из п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Условия применения
Среднесписочная численность
Максимум 100 человек
Максимум 130 человек (увеличивается налоговая ставка до 8%)
Вид деятельности
Не входит в перечень из п. 3 ст. 346.12 НК РФ
Доходы за календарный год применения УСН
Максимум 150 млн руб.
Максимум 200 млн руб. (увеличивается налоговая ставка до 8%)
Остаточная стоимость основных средств
Максимум 150 млн руб.
Какие налоги платит ИП на УСН 6 процентов в 2023 году
Полный перечень налогов зависит от нескольких факторов. Например:
- используется ли в деятельности недвижимое имущество, транспортные средства, водные ресурсы и т. д.;
- есть ли особенности у вида деятельности;
- предусмотрены ли дополнительные сборы в регионе;
- совмещается ли упрощенка с иными системами налогообложения.
Обязательно, кроме налога УСН 6 процентов в 2023 году для ИП без работников бизнесмены платят:
Налог
Объект
Фиксированные страхвзносы
Взносы в установленной сумме и дополнительно процент от доходов
НДФЛ
Операции, освобождение по которым для упрощенцев не действует (например, НДФЛ с дивидендов)
НДС
Операции, освобождение по которым для упрощенцев не действует (например, НДС с ввозимых на территорию России товаров)
Налог на имущество физлиц
Недвижимость, используемая в деятельности на упрощенке и подпадающая под критерии определения налоговой базы как кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ
Земельный налог
Земля, используемая в деятельности на упрощенке
Иные налоги и сборы, которые относятся к специфике деятельности индивидуального предпринимателя
При наличии работников добавляются:
- страховые взносы и НДФЛ, которые платит с зарплат сотрудников ИП на упрощенке в 2023 году.
Надо ли платить взносы за себя на УСН 6 процентов в 2023 году для ИП с работниками
Обратимся к п. 2 ст. 419 НК РФ. Там написано, что, если налогоплательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страхвзносы отдельно по каждому основанию.
Это как раз касается бизнесменов с работниками: на протяжении всего периода деятельности предпринимателя ( платятся и взносы за работников и фиксированные платежи.
ИП с работниками и ИП без в любом случае платят взносы за себя в ПФР и ФОМС в фиксированном размере.
- Статья по теме в журнале "Бухгалтерия ИП": Десять устойчивых мифов о дополнительных взносах ИП
Какие налоги платят предприниматели за персонал?
Если предприниматель нанимает персонал по трудовым договорам или заключает с физическими лицами гражданско-правовые договора, то автоматически у ИП возникает обязанность платить страховые взносы по общему режиму.
Кстати, не забудьте о необходимости встать на учет в ФСС, это не происходит автоматически.
Базой для взносов является доход работников, который определяется по нормам п. 1 ст. 420 НК РФ
Ставки для исчисления страховых взносов в 2023 году установлены в ст. 425 НК РФ. Они составляют:
- 30% в СФР
- льготный тариф взносов (см. Ставка взносов 15% вместо 30% с зарплаты в 2023 году: для кого, как применять)
Дополнительно оплачиваются взносы на страхование от несчастных случаев — их тариф зависит от класса опасности деятельности. По таким взносам отчетность сдается в Соцстрах.
Расчет налога по УСН 6 в 2023 году для ИП без работников и с работниками
На федеральном уровне налоговые ставки по единому налогу на упрощенке установлены в ст. 346.20 НК РФ. Для базы «Доходы» ставка — 6%. Но данная величина — всего лишь верхняя планка. Та же статья НК описывает право субъектов устанавливать свои ставки на территории регионов от 1 до 6 % от налоговой базы.
Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей законодатели субъектов РФ могут устанавливать и нулевую налоговую ставку на срок до двух лет.
Основные правила расчета налога на УСН 6 процентов в 2023 году для ИП с работниками
Алгоритм расчета налога для упрощенной системы налогообложения 6 процентов для ИП без работников и с работниками таков:
- Посчитать сумму полученных за необходимый период доходов, согласно ст. 346.15 и ст. 346.17 НК РФ — это налоговая база.
- Уточнить действующую в своем регионе ставку для УСН с объектом «Доходы».
- Умножить базу на налоговую ставку.
- Посчитать, на какую сумму можно снизить полученный единый налог и вычесть эту сумму.
Пункт 3.1 ст. 346.21 НК РФ предусматривает право упрощенцев на снижение единого налога на:
- Страхвзносы (они должны быть начислены и оплачены).
- Оплаченные за счет работодателя (т. е. невозмещаемые из ФСС первые 3 дня) пособия по болезни (подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Оплата больничных при травмах на работе или профзаболеваниях к ним не относятся. Также нельзя уменьшить налог на такие пособия, если они были компенсированы за счет иных страховых выплат.
- Добровольные страхвзносы на личное страхование персонала на случай наступления временной нетрудоспособности (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), за счет которых покрывается оплата за дни, которые оплачивает работодатель. При этом сумма страхового возмещения не может превышать сумму рассчитанного по закону пособия по больничному.
Сумма снижения не может превысить 50% посчитанного налога.
Без ограничения суммы упрощенный налог при базе «доходы» может быть снижен на уплаченный торговый сбор (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). Но только тот налог, который рассчитан от доходов по деятельности, в отношении которой этот сбор уплачен.
Обратите внимание, что если поступивший доход бизнесмен спустя время возвращает контрагенту, то эта сумма снижает налогооблагаемую базу, даже если поступление и возврат произошли в разных налоговых периодах.
Сумму же доходов и платежей к уменьшению брать необходимо из книги учета доходов и расходов. Ее можно вести как в электронном виде, так и на бумаге.
Налогооблагаемые доходы приведены в статье 346.15 НК РФ. Для сверки доходов рекомендуется использовать данные по движению денежных средств. Нужно проверить, совпадают ли общие обороты по поступлениям от покупателей с суммой налогооблагаемых доходов в книге. И кроме того, следует убедиться, что в сумму облагаемых доходов не попали такие поступления как платежи по договорам займа, возвраты от поставщиков и т. д. Кроме того, надо проверить, уменьшили ли возвраты покупателям налогооблагаемые доходы.
На объекте «Доходы» ИП заполняют раздел IV книги. Сюда попадают данные о начисленных и уплаченных страхвзносах, которые снижают налоговое обязательство. Также в этом разделе отражаются выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, которые не компенсируются Соцстрахом, и взносы на добровольное личное страхование.
Также заполняется раздел V, в который вносятся данные об уплаченном торговом сборе.
Напомним, что доходы принимаются к налогообложению в момент оплаты.
УСН 6 процентов в 2023 году для ИП с работниками на примере
Индивидуальный предприниматель Кудряшов А. В. применяет упрощенку с объектом «Доходы» и за 2023 год получил доход в общей сумме 24 350 500 руб. В регионе постановки на учет бизнесмена Кудряшова А. В. снижение налоговой ставки не предусмотрено, налог считается как 6% от доходов. Применяемый режим налогообложения предусматривает право снижения налога на сумму, связанную с выплатами персоналу.
- Общая сумма страховых взносов за 2023 год составила: 883 000 руб.
Поэтому для расчета УСН 6 процентов в 2023 году для ИП с работниками пример выглядит так:
- Налог: 24 350 500 * 6% = 1 461 030
50% от полученного налога меньше суммы начисленных и оплаченных страховых взносов:
- 1 461 030 * 50% = 730 515 < 883 000
Соответственно, для данного налог к оплате за 2023 год составляет:
- 1 461 030 — 730 515 = 730 515 руб.
Отличия расчета УСН 6 процентов в 2023 году для ИП без работников
В отличие бизнесменов с работниками уменьшение налога у ИП без наемного персонала не ограничено половиной рассчитанного налога.
Такие предприниматели снижают сумму налога (т. е. 6 % от доходов) на всю сумму взносов, уплаченных по ст. 430 НК РФ.
Это подтвердил Минфин в письме от 23.09.2013 № 03-11-09/39228, написав, что ограничение для уменьшения налога (50%) на фиксированные платежи ИП не распространяется.
- Статья по теме в журнале "Упрощёнка": Расходы на УСН расширили на два пункта: что вошло в список
УСН 6 процентов в 2023 году для ИП без работников — пример расчета
Бизнесмен Суворов И. А. в 2023 году получил доходы на сумму 854 250 руб.
Сумма оплаченных страховых взносов ИП за себя без работников составила 45 842 руб. + (854 250 — 300 000) * 1% = 51 384,5руб.
Сумма налога УСН за год работы ИП к оплате составляет 854 250 * 6 % = 51 255 — 46 417 = 4 838 руб.
Авансовые платежи по налогу на УСН 6 процентов в 2023 году для ИП с сотрудниками
Порядок перечисления авансовых платежей на упрощенке прописан в п. 7 ст. 346.21 НК РФ — это 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Данный срок не зависит ни от выбранного объекта, ни от наличия работников.
При выпадении даты на выходной и (или) нерабочий праздник, разрешено перенести срок платежа (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Рассчитываются авансы по такому же принципу, как и годовой налог. Единственный нюанс — если при расчете авансовых платежей суммы страховых взносов превышали 50% налога, то эту разницу можно учесть при оплате следующего авансового платежа или налога за год, если в целом за год такого превышения нет.
Для удобства при расчете суммы или авансовых платежей можно воспользоваться калькулятором с нашего сайта.
Пример расчета авансовых платежей по единому налогу
Рассмотрим расчет авансового платежа за 1 квартал 2023 года на примере:
ИП Павлов С. В. применяет упрощенку с базой «Доходы».
В первом квартале поступления от покупателей составили 270 000 руб.
В марте был возвращен аванс покупателю на сумму 16 500 руб.
За 1 квартал 2023 года были начислены страховые взносы на зарплату работников в сумме 47 000 руб., из них была произведена оплата взносов только на 23 000 руб. На 1 января 2023 года задолженности перед бюджетом по взносам не было.
В регионе, где состоит на учете бизнесмен снижения налоговой ставки не предусмотрено, применяется тариф 6%.
Налогооблагаемые доходы за 1 квартал 2023 года составляют 270 000 — 16 500 = 253 500 руб.
Налог равен 253 500 * 6% = 15 210 руб.
Предприниматель учитывает страховые взносы только уплаченные — 23 000 руб. Но они превышают половину рассчитанного налога. Значит снизить аванс можно только на 50% от суммы 15 210.
Авансовый платеж за 1 квартал 2023 года составляет 15 210 — 15 210 * 0,5 = 7 605 руб.
Налоги и отчетность с работниками
Ежегодно до 30 апреля ИП на упрощенке сдают декларацию за прошедший год.
Кроме того, бизнесмены на УСН обязательно отчитываются в ФНС по форме РСВ и 6-НДФЛ сдают форму ЕФС-1 в СФР.