Бывает так, что сотрудники, имеющие ипотеку в АО «Отбасы банк», не сразу узнают о том, что у них есть право на вычет по вознаграждению. Либо второй вариант –сотрудники несвоевременно и нерегулярно приносят в бухгалтерию документы на применение вычета. Можно ли отказать сотруднику в пересчете ИПН, если он принес документы с задержкой, что вынуждает бухгалтера пересчитывать налог и пересдавать отчетность за прошлые периоды?
Обратимся к НК РК.
Согласно п. 1 ст.342 НК РК физическое лицо - резидент РК имеет право на применение прочих налоговых вычетов, в том числе налогового вычета по вознаграждениям, если ипотека оформлена в жилищном банке (АО «Отбасы банк»).
Согласно п. 1, 4 ст. 343 НК РК налоговые вычеты (кроме вычетов в виде ОПВ, ВОСМС и по пенсионным выплатам, указанным в п. 1 ст. 345 НК РК), применяются налоговым агентом у источника выплаты на основании:
- заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
- копий подтверждающих документов.
В случае если налоговые вычеты не применены налоговым агентом к доходу физического лица по причине обращения физического лица позже даты удержания ИПН с такого дохода, то физическое лицо вправе представить налоговому агенту заявление и подтверждающие документы позже, но в пределах срока исковой давности, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РК (3 года).
Согласно ст.349 НК РК налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом-резидентом РК по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в АО «Отбасы банк» на улучшение жилищных условий на территории РК в соответствии, произведенных в свою пользу.
Подтверждающими документами для применения налогового вычета по вознаграждениям являются:
- договор ипотечного жилищного займа с АО «Отбасы банк»;
- график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;
- документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу (квитанция об оплате и т.д.).
Налоговые вычеты применяются в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из дат:
- дата погашения вознаграждения по графику погашения ипотечного жилищного займа;
- дата оплаты вознаграждения.
Согласно п. 1, 7 ст. 353 НК РК сумма облагаемого дохода работника определяется в следующем порядке:
- сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
- минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной п. 1 ст. 341 НК РК,
- минус сумма налоговых вычетов в порядке, указанном в ст. 342 НК РК.
Если сумма в итоге окажется отрицательной, то она признается превышением налоговых вычетов и переносится на последующие налоговые периоды в пределах календарного года для погашения за счет облагаемого дохода в данных налоговых периодах.
Таким образом, бухгалтерия не вправе отказать работнику в пересчете ИПН, если он принес документы на вычет по вознаграждению, относящиеся к периоду в пределах срока исковой давности.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Сотрудников рассчитали последним днем месяца: когда платить ИПН и соцплатежи?