С течением времени основные средства естественным образом приходят в негодность. Можно ли списать такие ОС в учете за счет нераспределенной прибыли прошлых лет? Нужно ли оформлять протокол собрания участников ТОО о списании ОС, пришедших в непригодность, за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?
Обратимся к МСФО 16 «Основные средства».
Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» признание балансовой стоимости объекта основных средств прекращается:
- при его выбытии;
- когда от его использования или выбытия не ожидается никаких будущих экономических выгод.
Таким образом, основные средства могут быть списаны с баланса по остаточной стоимости, если от их использования (или выбытия) не ожидается будущих экономических выгод.
Для этого в компании должен быть издан приказ о назначении комиссии для списания основных средств. Комиссия составляет акт на списание ОС с указанием причины списания.
Списание основных средств оформляется:
- актом на выбытие (списание) долгосрочных активов (форма № ДА-3),;
- актом на списание автотранспортных средств (форма ОC-2) – если списывается авто.
Доход или расход от выбытия ОС признается в налоговом периоде, в котором произошло выбытие таких активов
При списании ОС, имеющих остаточную стоимость, если они более не могут использоваться в целях облагаемых оборотов по причине их непригодности или порчи, требуется сделать корректировку НДС (то есть изъять его из зачета). Это делается в том случае, если такие ОС в свое время приобретались с НДС и НДС был отнесен в зачет (пп.2 п.2 ст.404 НК РК.)
Согласно ст.234 НК РК, если стоимость выбывших ОС превышает их стоимость на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших ОС в налоговом периоде, а также последующих расходов, то величина такого превышения включается в совокупный годовой доход.
Доход от выбытия ОС, определяемый в соответствии со ст.234 НК РК отражается в ф.100.00
Таким образом, списать непригодные ОС за счет прибыли прошлых лет нельзя. Выбытие активов следует производить с учетом норм ст.234 НК РК.
Если вам требуется консультация бухгалтера или вы планируете полностью передать ведение учета на аутсорсинг, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы проконсультируем вас подробнее.
Является ли право долгосрочного землепользования нематериальным активом?