Декларация на прибыль: периодичность уплаты
Законодателем предусмотрены следующие алгоритмы уплаты налога:
- Ежеквартальный, применяемый в двух вариациях:с уплатой ежемесячных авансов;
без уплаты авансов. - Ежемесячный.
Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, методом перечисления исключительно квартальных платежей могут пользоваться те компании, доходы которых за предшествующие 4 квартала были в пределах 60 млн. руб., т. е., в среднем 15 млн. руб. в квартал, а также вновь созданные предприятия с выручкой менее 15 млн. руб. в квартале создания, или до 5 млн. руб. в месяц (п. 5 ст. 287 НК РФ).
Декларация по налогу на прибыль: сроки и форма отчета
Декларация по налогу на прибыль за 2 кв. 2024 (точнее за полугодие, так как сведения формируются с начала года по нарастающей) должна быть передана в ИФНС не позднее 25 июля 2024 (п. 3 ст. 289 НК РФ) — никаких отсрочек законодателями не предусмотрено. Обратите внимание, что с 2023 года крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль сокращен. Теперь вместо 28-го числа сдавайте отчет не позднее 25-го.
Оформляют отчет на бланке, установленном приказом ФНС от 17.08.2022 N СД-7-3/753@, ориентируясь при этом на те же правила, которыми руководствовались при формировании отчета за 1 кв. 2024, поскольку существенных изменений в порядок заполнения документа не вносилось.
Напомним о тонкостях заполнения отчета, наиболее часто вызывающих вопросы у бухгалтеров.
Как заполнить декларацию: налог на прибыль за 2 квартал 2024
Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2 квартал 2024 – многостраничный документ, но обязательными к заполнению для всех являются следующие страницы:
- титульный лист. В нем фиксируют общие сведения о декларанте и ИФНС, код периода (для полугодия – «31»), телефон, ФИО руководителя, удостоверяющего сведения в отчете, или его представителя (с фиксацией реквизитов доверенности, дающей право на представление интересов предприятия);
- раздел 1, подраздел 1.1 – сумма налога к уплате. Подраздел 1.1 формируют все компании. Подраздел 1.2 заполняют при уплате ежемесячными авансами, 1.3 – оформляют инвестирующие и получающие дивидендные доходы предприятия при наличии соответствующих показателей;
- лист 02 (Л02) с приложениями 1 и 2. Л02 – это расчет налога от полученной в отчетном периоде прибыли, где отражают ее размер, ставки налога (общую и с разбивкой по бюджетам) и его начисленную сумму. Приложения к расчету служат расшифровками указанных в нем сведений: в 1-м отражают все доходы без учета НДС, во 2-м объединены понесенные затраты.
Если специфика деятельности предприятия требует заполнения и других разделов формы, то их формируют в соответствии с имеющимися данными.
Строки декларации на прибыль
С особым вниманием следует отнестись к заполнению следующих строк декларации:
- Стр. 210 Л02 отражает величину всех начисленных к уплате налоговых платежей за отчетный период, в частности за 2 квартал 2024, куда входят и помесячные авансы, и корректировочные суммы налога предшествующих периодов. Не имеет значения факт уплаты или неуплаты – в строке фиксируют сумму начисления;
Инспекторы ФНС подготовили памятку по заполнению некоторых строк декларации по налогу на прибыль. Так строка 210 листа 2 должна равняться следующим данным:
- в стр. 300 прил. 2 Л02 указывают сумму убытка. Он складывается из убытков прошлых лет, установленных во 2-м квартале (стр. 301) и безнадежной задолженности (стр. 302). Если в компании имеется резерв по сомнительным долгам, то в стр. 302 указывают только непокрытую резервом часть долга;
- в стр. 200 прил. 2 Л02 не должны входить значения, зафиксированные в стр. 300 прил. 2 Л02, а в строке 040 Л02 отражается сумма строк 200 и 300 приложения 2 к Л02.
Авансовые платежи на следующий квартал отражаются в строках 290, 300, 310 листа 02 декларации таким образом:
Раздел 1 формируется на базе данных расчета из Л02, являющегося основным в формировании декларации. В нем отражают и рассчитанные показатели величины налога, и распределяют его сумму по бюджетам – 3% в федеральный, 17% в местный.
Декларация на прибыль 2 квартал 2024: пример заполнения
Заполнение декларации по налогу на прибыль целесообразно начать с титула, продолжить формированием данных о доходах и расходах (прил. 1 и 2 к Л02), расчетом налога (Л02) и заполнением подраздела 1.2 раздела 1.
Образец декларации на прибыль за 2 квартал 2024 года подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Получите пробный демодоступ к с системе КонсультантПлюс и бесплатно переходите к примеру отчета.
Скачать образец заполнения декларации по налогу на прибыль в «КонсультантПлюс»
Итоги
Декларацию на прибыль за 2 квартал 2024 года нужно сдать всем предприятиям на ОСНО. Срок представления отчета 25.07.2024. Это рабочий день. Переносов не будет.