Выплаты волонтерам и добровольцам: какие суммы не подлежат обложению взносами по ст. 420 НК РФ
Случаи, когда объект обложения страховыми взносами не появляется, описаны в ст. 420 НК РФ (п. 4–8). Не облагаются страховыми взносами выплаты:
- производимые фирмами и ИП в пользу иностранцев и лиц без гражданства, работающих в находящихся за рубежом обособленных подразделениях российских компаний;
- добровольцам в рамках исполнения договоров, заключаемых в соответствии со ст. 7.1 закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ о благотворительной деятельности;
- производимые оргкомитетом «Россия-2018» и FIFA (а также их дочерними компаниями) в пользу иностранных граждан, лиц без гражданства и волонтеров (в ситуациях, перечисленных в п. 7 ст. 420 НК РФ).
Узнавайте своевременно о важных и полезных новостях из материалов и сообщений нашего сайта:
Какие еще выплаты не подлежат обложению страховыми взносами, рассмотрим далее.
Порядок расчета взносов на страхование от травматизма приведен в КонсультантПлюс. Оформите пробный онлайн-доступ к системе на пару дней бесплатно и переходите в Готовое решение.
Необлагаемые выплаты по статье 422 НК РФ
Не подлежащие обложению страховыми взносами суммы перечислены не только в ст. 420 НК РФ, но и в ст. 422. Это выплаты:
- не в рамках трудовых отношений и договоров ГПХ (например, матпомощь родственникам умершего сотрудника и др.);
- гражданам по контрактам, связанным с продажей или передачей имущества во временное пользование (по договорам аренды, передачей денег в долг и др.);
- в виде предусмотренных федеральным и местным законодательством возмещений (по оплате спецодежды, обучению и т. д.)
- иные указанные в ст. 422 НК РФ.
Отдельные виды выплат не облагаются страховыми взносами при выполнении определенных требований и только в течение ограниченных периодов времени — об этом расскажем в следующих разделах.
ВАЖНО! В 2024 году не освобождаются от обложения:- взносами на ВНиМ выплат по ГПД, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг ( в том числе по договорам авторского заказа, издетельским лицензионным договорам и прочее). Подробнее об этом мы писали в статье;- пенсионными взносами денежного содержания и иных выплат, получаемых прокурорами, следователями, судьями, обучающимися (за деятельность в студотрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам).
Как быть со взносами, если работник умер, узнайте здесь.
Частные уроки и уборка помещений: когда взносы не уплачиваются
Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ дополнил п. 3 ст. 422 НК РФ подпунктом, в котором указаны не подлежащие обложению страховыми взносами выплаты.
Данная норма применялась только для выплат, которые были получены физлицами в 2017–2019 годах и соответствовали нижеперечисленным условиям:
- доход получен в результате расчета между физическими лицами (не ИП) за оказание услуг для личных нужд;
- получатель дохода уведомил налоговиков (схема уведомления описана в п. 7.3 ст. 83 НК РФ);
- физлицо выполнило работу самостоятельно (не привлекая наемную силу).
К перечню услуг для личных нужд отнесены:
- уборка жилых помещений;
- ведение домашнего хозяйства;
- репетиторство;
- присмотр за лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе (детьми, пожилыми людьми, больными — по заключению медучреждения).
Обратите внимание! В настоящее время физические лица вправе в соответствии с Законом от 27.11.2-18 г. № 422-ФЗ оформить самозанятость и осуществлять услуги в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В этом случае заказчик услуг не является страхователем по отношению к исполнителю. Взносы на такие вознаграждения не начисляются.
Как региональное законодательство может влиять на налоговую нагрузку и возможность неприменения онлайн-касс, говорится в статьях:
Экономия на налогах для предпринимателя на упрощенке
ИП на упрощенке, уплачивающий за себя обязательные взносы, определяет свои расходы на уплату взносов по алгоритму (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):
если Д ≤ 300 000 руб. → ∑СВ = 49 500 руб. (для 2024 года),
если Д > 300 000 руб. → ∑СВ = 49 500 + 1% × (Д – 300 000 руб.),
где:
Д — доход за расчетный период;
∑СВ — сумма страховых взносов на обязательное страхование;
После исчисления суммы страховых взносов в ситуации, когда доход вышел за границу в 300 000 руб., необходимо проверить соблюдение условия:
Если ∑СВ > 327 071 → ∑СВ = 327 071 руб.
О нюансах расчета доходов упрощенца см. в статье «Порядок расчета налога по УСН “доходы” в 2023–2024 годах (6%)».
О том, как быть со взносами 1% с доходов свыше 300 000 руб. в 2024 году, мы рассказали здесь.
Алгоритм расчета взносов ИП за себя описан в КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Итоги
Налоговый кодекс предусматривает уплату страховых взносов со значительной части получаемых гражданами доходов. Не облагаются взносами выплаты, перечисленные в ст. 420 и 422 НК РФ. Это не связанные с исполнением трудовых обязанностей суммы, предусмотренные законодательством компенсации и пр.