Правительство Нидерландов представило программу комплексной налоговой реформы, которая будет проведена в 2024 году. Реформа под названием «Налоговый план 2024 года» состоит из пяти законопроектов и содержит различные меры по налогообложению физических и юридических лиц:
- Налоговый план для Карибских Нидерландов 2024 года — касается налогообложения на Карибских островах: Бонайре, Синт-Эстатиус и Саба;
- Законопроект о мерах по налогообложению недвижимости в режиме собственности FBI и корректировке режимов: FGR и VBI;
- Законопроект о политике налоговой квалификации для юридических форм устанавливает единые правила для определения правового статуса различных видов организаций;
- Законопроект об усилении борьбы со злоупотреблениями при выплате дивидендов.
Для российского бизнеса, по-прежнему использующего Нидерланды как холдинговую юрисдикцию, хотя и в гораздо меньших масштабах, наибольший интерес представляет реформа налога на дивиденды.
Так будет запрещен дивидендный стриппинг — это схема, когда владелец акций передает право на получение дивидендов кому-то другому с целью заплатить меньше налога. Для этого планирует ввести две меры:
- Закрепить регистрационную дату в законе;
- Переложить бремя доказательства на того, кто передает право на получение дивидендов. Простыми словами, предусматривается изменение правил, которые определяют, кто должен доказывать, что налог на дивиденды был уплачен правильно. Это нужно для предотвращения уклонения от налогообложения.
Однако эти меры не меняют самого принципа расчета налога на дивиденды.
Законопроект также затронет налогообложение трех разновидностей инвестиционных фондов, используемых в Нидерландах:
- Фонды для общего счета (FGR) — это фонды, где участники вкладывают свои деньги в общий портфель инвестиций, который управляется администратором. Предполагается ужесточить правила инвестирования согласно закону о финансовом надзоре.
- Освобожденные инвестиционные институты (VBI) — это фонды или компании, которые не платят налог на прибыль от своих инвестиций, если они соответствуют определенным условиям. Предлагается предоставить доступ к этому режиму только тем инвестиционным институтам, которые имеют лицензию и находятся под надзором финансовых органов.
- Налоговые инвестиционные институты (FBI) — это фонды или компании, которые платят налог на прибыль по сниженной ставке (7%), если они соответствуют определенным условиям. FBI должны распределять свою прибыль среди участников и не могут заниматься другой деятельностью, кроме инвестирования. Предлагается запретить этим институтам инвестировать в недвижимость внутри или за пределами Нидерландов.
По словам представителей правительства страны, эти меры помогут улучшить прозрачность и эффективность фискальной системы страны, сделать ее более справедливой, и уменьшить риски, связанные с уклонениями от уплаты налогов.
Комментарий эксперта Hill Consulting:
До начала СВО и введения западных санкций, Нидерланды являлись одной из самых привлекательных холдинговых и трастовых юрисдикций в Европе за счет льготного налогообложения дивидендов и роялти. Новые правила затронут не только порядок выплаты дивидендов, но и ограничат использование значительного числа бизнес-схем, предполагавших использование голландских фондов (трастов) и других юридических лиц, зарегистрированных российским бизнесом в стране.
Создание зарубежного холдинга или фонда в целях международного структурирования бизнеса, в том числе и для повышения его безопасности, возможно и в других европейских странах, например, в Швейцарии, Ирландии, Люксембурге, где подобных ограничений пока не предвидится. Альтернативой является создание траста в Сингапуре.
Если у вас возникла необходимость редомициляции своего фонда из Нидерландов или необходимо создать новый, мы разработаем структуру группы компаний или оптимизируем существующую, разработаем предложения по движению финансов, законно оптимизируем налогообложение, при необходимости подготовим смену собственника при полном сохранении за вами функций управления и контроля.
Более подробно о перспективах использования Нидерландов в качестве холдинговой юрисдикции, а также о том, какие альтернативы существуют Нидерландам, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.