Весна этого года зашумела не только ручьями и капелью, но и громкими уголовными делами, заведёнными в отношении блогеров-миллионников: Александры Митрошиной, Валерии «Лерчек» Чекалиной, а также матери марафонов Елены Блиновской. Все они обвинялись в сокрытии налогов и отмывании доходов в особо крупных размерах по соответствующим статьям УК РФ. Способ все использовали один и тот же: дробление бизнеса. Подробнее об этой нашумевшей схеме «распила» доходов по разным кошелькам - в материале ниже.
Что такое дробление бизнеса?
Сначала приведем официальную формулировку... Вот что говорит налоговая:
Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов.
А теперь попонятнее:
Как известно, для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, доходы которых не превышают определенных пределов, существуют специальные налоговые режимы, например Упрощенная система налогообложения, также некоторые из них могут не платить НДС. Эти и другие послабления рассчитаны на поддержку малого и среднего предпринимательства, ведь большая налоговая нагрузка может повлечь крах такого бизнеса целиком. В то же время когда прибыль этих лиц перерастает «льготные» границы, многие владельцы делят свой бизнес на несколько юридических лиц или индивидуальных предпринимателей, каждый из которых остаётся «льготником».
То есть были вы, к примеру, простым индивидуальным предпринимателем. Прибыль небольшая, жизнь далека от шика-блеска...пользуетесь упрощенной системой налогообложения и платите 6% с ваших скромных доходов.
И вот однажды к вам пришел дух Рокфеллера и поцеловал вас в голову: бизнес попёр и достиг таких масштабов, что ни в сказке сказать, ни пером описать.
Теперь, когда дела пошли в гору, с государством нужно делиться по-серьезному, а не хочется: бизнес делался «вот этими вот руками» и собственной головой, а «кэшбэк» в виде налогов такой большой, что сердце кровью обливается, и в голове роятся мысли о том, куда эти деньги можно было б потратить, да и Бали с Дубаем сами на себя не поедут). И тут начинают приходить идеи, как спрятать нажитое непосильным трудом.
И решаете вы сделать также, как уже не раз делали до вас: регистрируете еще несколько ИП, например маму и брата, или даже ООО и распределяете доходы на этих лиц тоже.
Таким образом, всем продается один и тот же курс «Как стать миллиардером за месяц», но Маша платит за него в ООО «Мамулечка», Саша в ООО «Брат», а Катя Индивидуальному предпринимателю с фамилией как у вас))) Самим потребителям обычно все равно, с кем там составлен договор и кому ушла оплата, для них это никакой роли не играет. В итоге получается, что официально существует три бизнеса, каждый из которых или пользуется упрощенной системой налогообложения, или не платит НДС, или имеет еще какие-то налоговые послабления. На деле же бизнес один. И на первый взгляд все законно.
Но проблема в том, что есть второй взгляд - взгляд государства. И на этот пристальный суровый взгляд всё не так однозначно.
Само по себе дробление бизнеса преступлением не является - часто это делается с целью оптимизации - бывшие департаменты крупных корпораций выделяются в отдельные юридические лица с целью упрощения управления и появления большей независимости в принятии решений - это ускоряет процесс заключения сделок и сокращает различные расходы компании. Когда-то я работала юристом на одном крупном деревообрабатывающем комбинате, который также был разделен на два самостоятельных юридических лица, одно из которых стало заниматься обработкой древесины, изготовлением пиломатериала, древесно-стружечных плит, их ламинированием и т.п., а второе изготавливало и продавало мягкую и каркасную мебель - сократились различные расходы, в том числе на налоги, увеличилась скорость принятия решений, ведь у каждого был свой «огород» и за дополнительными согласованиями бегать было не нужно, ну и, как говорится, меньше народа - больше кислорода.
А вот если вы разделили бизнес и стали отдельно изготавливать левую и правую палочку твикс, то такое дробление является недобросовестным.
Так как же государство определяет недобросовестное дробление бизнеса?
Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 и полностью совпадают с правовой позицией, приведенной в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О.
Читать это долго и муторно, поэтому объясню вкратце:
Как и великий Шерлок Холмс, ФНС России пользуется методом дедукции, а также обращает внимание вот на что:
- наличие единого контролирующего лица - например, вы владете долей в каждом вновь созданном вами юридическом лице;
- дробление единого процесса - как уже было сказано выше, марафон желаний продаете один, но часть покупателей платят в одну кассу, часть в другую;
- отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений - все эти ИП и юр.лица на самом деле подчиняются вам и никаких решений самостоятельно не принимают, у юрлиц это, как правило, еще и прописано в Уставе;
- использование общих ресурсов - сотрудников, основных средств, нематериальных активов- и наличие общих контрагентов - в случае с блогерами: один офис, одни продюсеры курса, менеджеры, дизайнеры, юристы и рекламщики - курс-то один и тот же. Может статься, что и уборщица на всех одна)))
- формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление - ну тут все ясно и без пояснений, я думаю.
Так вот. Некоторые дельцы, например, наши сегодняшние герои, они же блогеры-миллионники Елена Блиновская, Александра Митрошина, Валерия Чекалина долгое время использовали эту схему, чтоб сэкономить на налогах. Экономия, как вы поняли, такая, что одной рукой деньги считаешь, другой - слёзы счастья вытираешь. Одна Блиновская попалась на сокрытии 918 миллионов рублей, что уж говорить о работе этой схемы в масштабах всей нашей страны.
Честно говоря, я могу понять и блогеров, которые хотят потратить заработанное по своему усмотрению, и налоговую службу нашей необъятной Родины: такие деньжищи сводят с ума и тех, и других (и меня заодно), да и государству проще проверить нескольких миллионеров, чем гоняться за миллионами тех, кто скрывает свои 10-20 тысяч рублей в месяц от продажи тортов и мыла ручной работы.
Хотелось бы отметить, что вся звездная тройка уже раскаялась и погасила «недоимки» в бюджет: Александра Митрошина перевела государству 120 млн рублей, Валерия Чекалина тоже решила, что долг платежом красен и вернула в казну 300 млн рублей, ну а наша звезда Елена Блиновская вовсе написала явку с повинной и уже отдала кровно заработанные 918 млн рублей.
Возможно, червячок совести грыз им душу и не давал спать, а возможно, всему виной то, что в ст.198 УК РФ сказано, что лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности в случае полного погашения всех недоимок.
Как сказал по этому поводу известный политолог и журналист Георгий Бовт: «хорошо, когда у человека есть «свободные» 918 млн рублей».
В общем, Happy End!