Транспортный налог в 2023 году уплачивают юрлица самостоятельно. Подробнее про уплату налога смотрите в нашей статье.
Какие организации платят транспортный налог в 2023 году
Платить транспортный налог должны организации, предприниматели и граждане, на которых зарегистрированы транспортные средства. Как правило, автотранспортное средство регистрируется на собственника, поэтому обычно плательщиками транспортного налога являются собственники автомобилей (п. 28 Правил, утв. постановлением Правительства от 21.12.2019 № 1764).
Обязанность по уплате транспортного налога возникает сразу после государственной регистрации транспорта и прекращается после его снятия с учета. Если транспортное средство не зарегистрировано, платить транспортный налог оснований нет (письмо ФНС от 28.09.2020 № БС-4-21/15757).
Например, не должны платить налог правопреемники, которые получили транспортные средства в ходе реорганизации, но не перерегистрировали их на себя. Даже если после реорганизации компания стала собственником транспортного средства, до тех пор, пока она не поставит его на учет на свое имя, плательщиком транспортного налога в отношении этого транспортного средства она не признается (письма Минфина от 18.03.2011 № 03-05-05-04/06, ФНС от 04.03.2021 № БС-4-21/2822).
Отсутствие транспортного средства у владельца (кроме угона), простой, консервация, передача по доверенности и т. п. не освобождает организацию, на которую зарегистрирован транспорт, от уплаты налога. Например, если, не снимая с учета в ГИБДД, организация передала свой автомобиль в аренду, она остается плательщиком транспортного налога. Даже если налог заплатит фактический пользователь, организация от этой обязанности не освобождается. Такой порядок следует из положений статьи 357 НК и подтверждается письмами Минфина от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050, ФНС от 23.04.2020 № БС-3-21/3255, от 17.07.2015 № СА-4-7/12690 и Обзором Конституционного суда от 30.06.2015.
Есть исключения из этого порядка. Например, организация вправе прекратить уплату налога с транспортных средств, которые полностью уничтожены или реализованы в рамках исполнительного производства. Даже если такие транспортные средства состоят на учете в регистрирующих органах (письма ФНС от 28.07.2020 № БС-4-21/12123, от 25.10.2019 № БС-4-21/21862).
Узнайте информацию про расчет транспортного налога
Обратите внимание, что список обновлен и доведен до сведения ФНС России! Не скачивайте из интернета старые списки, в журнале "Упрощенка" актуальный перечень.
Как организации рассчитать транспортный налог в 2023 году
Налоговой базой по транспортному налогу признают:
- мощность двигателя в лошадиных силах – для транспортных средств (ТС) с двигателями (кроме воздушных судов с реактивными двигателями);
- валовую вместимость, указанную в судовых документах, – для водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;
- паспортную статистическую тягу реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных судов с реактивными двигателями;
- единицу транспортного средства – для остальных водных и воздушных ТС.
Мощность двигателя определяйте по данным, указанным в технической документации. Например, паспорт транспортного средства (ПТС) или свидетельства о регистрации транспортного средства (СТС).
Суммы транспортного налога и авансовых платежей по нему исчисляют на основании сведений органов, которые регистрируют ТС. Организации и должностные лица после госрегистрации ТС сообщают в ИФНС сведения о транспортных средствах. Их инспекция использует для исчисления транспортного налога (п. 4 ст. 85, абз. 1 п. 1 ст. 362 НК).
Если в ПТС и СТС организация не находит данных о мощности двигателя или эти данные противоречивы, рекомендуем запросить сведения в органах, которые регистрировали ТС (письмо ФНС от 16.06.2021 № БС-4-21/8354).
На практике мощность двигателя ТС из технической документации может отличаться от сведений, которые ГИБДД или другой регистрирующий орган предоставили налоговикам для исчисления транспортного налога. Например, регистрирующий орган округлил мощность до целого значения по сравнению с мощностью из ПТС либо направил в ИФНС ошибочные сведения о мощности. В этом случае сумма транспортного налога, указанная в сообщении ИФНС, может отличаться от суммы, которую организация рассчитала самостоятельно, в большую либо меньшую сторону.
Кроме того, иногда в документах на ТС указаны несколько параметров, на основании которых может определяться налоговая база. Например, в руководстве по летной эксплуатации вертолета указаны разные мощности двигателя в номинальном, крейсерском и взлетном режимах полета. В этом случае сумма исчисленного ИФНС транспортного налога зависит от применяемой в качестве налоговой базы мощности двигателя, данные о которой поступили инспекторам. Организация в этом случае также должна запросить регистрирующий орган с целью уточнения данных о мощности ТС.
Какие ставки применять при расчете транспортного налога
Ставки транспортного налога устанавливают власти субъектов РФ в региональных законах. Но в отношении транспортных средств, которые зарегистрированы в федеральной территории «Сириус», ставки установлены пунктом 1 статьи 361 НК (п. 2 ст. 356.1 НК). Размер ставок зависит от категории транспортного средства и мощности двигателя (п. 1 ст. 361 НК).
При этом региональные власти вправе:
- предусматривать другие ставки, увеличенные или уменьшенные, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 361 НК);
- устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории транспортных средств, количества лет, прошедших с года их выпуска, и (или) их экологического класса (п. 3 ст. 361 НК).
Как организации исчислить транспортный налог и авансовые платежи
Транспортный налог рассчитывайте по правилам статьи 362 НК и региональных законов. При исчислении налога учитывайте, установлены ли в регионе отчетные периоды, а также продолжительность периода, в течение которого организация владела транспортным средством. Произвести верные начисления вам поможет расчетчик транспортного налога.
Налоговые платежи по дорогостоящим легковым автомобилям из перечня Минпромторга рассчитывайте с учетом повышающих коэффициентов. Угнанные транспортные средства исключайте из состава объектов налогообложения на период с начала розыска до месяца возврата.
Если отчетные периоды установлены региональным законом, то в течение года организация должна рассчитывать авансовые платежи. Например, это Московская область (п. 1 ст. 2 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-О). Об этом сказано в пункте 2.1 статьи 362 НК.
Если отчетные периоды не установлены региональным законом, транспортный налог нужно рассчитывать и платить один раз в год. Например, это Свердловская область (п. 1 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ). Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 362 НК.
Если в результате расчета сумма налога получилась с копейками, округлите ее по правилам арифметики. Значения менее 50 коп. отбросьте, а значения 50 коп. и больше округлите до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК).
Неполный год владения
Организация может быть собственником транспортного средства в течение неполного налогового периода. Например, если автомобиль был приобретен (продан) и поставлен на учет (снят с учета) в середине года. Иногда транспортные средства регистрируются и снимаются с учета в течение одного и того же отчетного (налогового) периода. В этих случаях сумму транспортного налога (авансового платежа) рассчитывайте исходя из фактического количества полных месяцев регистрации транспортного средства с учетом коэффициента использования транспортного средства (п. 3 ст. 362 НК).
Информация, что автомобиль сняли с учета, может дойти до налоговой инспекции с опозданием. На этот случай у организации должны быть документы, подтверждающие, что она была собственником машины только часть налогового периода.
Не получив сведения о перерегистрации автомобиля, инспекторы могут усомниться в том, что организация его действительно продала. Позицию компании подтвердит документ о том, что транспортное средство сняли с учета. Это может быть копия ПТС с отметкой о снятии или справка из ГИБДД.
Месяц постановки на учет
Месяц постановки на учет или снятия с учета примите за полный, если транспортное средство:
- зарегистрировали до 15-го числа включительно;
- сняли с учета после 15-го числа.
Месяц постановки на учет или снятия с учета не включайте в расчет налога, если транспортное средство:
- зарегистрировали после 15-го числа;
- сняли с учета до 15-го числа включительно.
Не рассчитывайте транспортный налог, если зарегистрировали и сняли с учета автомобиль в один день. Это следует из пункта 3 статьи 362 НК (письма Минфина от 19.08.2020 № 03-05-06-04/72801, от 19.04.2019 № 03-05-06-04/28403, от 15.06.2017 № 03-05-04-04/37237 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС от 19.06.2017 № БС-4-21/11566), от 24.08.2016 № 03-05-05-04/49344). Кроме того, не нужно рассчитывать налог за автомобиль, который:
- зарегистрировали и сняли с учета в период с 1-го по 15-е число одного месяца;
- зарегистрировали с 16-го числа, а сняли с учета до конца этого же месяца;
- зарегистрировали с 16-го числа до конца одного месяца, а сняли с учета до 15-го числа следующего месяца.
Транспортный налог за большегрузы рассчитывайте в том же порядке, что и за другие автомобили. Суммы авансовых платежей, начисленного налога, а также плату за вред дорогам в систему «Платон» в полном объеме включайте в расходы по налогу на прибыль, единому налогу при упрощенке и ЕСХН. Такие правила действуют с 2019 года (ч. 4 ст. 2 Закона от 03.07.2016 № 249-ФЗ).
Как организации платить транспортный налог в 2023 году
Налоговый период по транспортному налогу — календарный год. Отчетными периодами признаются I, II и III кварталы (п. 1—2 ст. 360 НК). Региональные власти вправе:
- не устанавливать отчетные периоды по налогу (п. 3 ст. 360 НК);
- освободить от уплаты авансовых платежей все организации либо их отдельные категории (п. 6 ст. 362 НК).
Во всех регионах сроки уплаты налога и авансовых платежей одинаковые. С учетом этого обязанность перечислять авансовые платежи не возникает только в трех случаях.
- В региональном законе есть положение, что отчетные периоды не устанавливаются. Авансовые платежи уплачиваются по итогам отчетных периодов. Поскольку эти периоды не установлены, нет обязанности платить авансы.
- Организация относится к категории плательщиков, которые по закону региона вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи. Например, в Свердловской области и Забайкальском крае освободили от уплаты авансовых платежей все ор ганизации (ч. 1 ст. 3 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ, ч. 5 ст. 2 Закона Забайкальского края от 20.11.2008 № 73-ЗЗК).
- В региональном законе прямо прописано, что авансовые платежи не перечисляются.
Во всех других случаях перечисляйте авансовые платежи по транспортному налогу за I, II и III кварталы. Например, власти Москвы отменили норму закона субъекта РФ, сог ласно которой организации освобождались от уплаты авансовых платежей (п. 2 ст. 363 НК, ч. 1 ст. 3 Закона Москвы от 09.07.2008 № 33, информация ФНС от 11.01.2021).
Сумму налога, которую следует перечислить по итогам года, определяйте как разницу между рассчитанным за год транспортным налогом и суммой начисленных авансовых платежей (п. 2 ст. 362 НК).
В какие сроки организации нужно платить транспортный налог
Исчисленную сумму транспортного налога перечисляйте в бюджет не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В 2023 году авансовые платежи с учетом выходных дней платите не позднее:
- 28 апреля — за I квартал;
- 28 июля — за II квартал;
- 30 октября — за III квартал.
Налог за 2022 год заплатите не позднее 28 февраля 2023 года, за 2023 год — не позднее 28 февраля 2024 года (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК).
44.443238 (6,8,9,24,69,186,188,220)
Декларацию по транспортному налогу не подают. Однако обязанность исчислять авансовые платежи и сумму налога по итогам года не отменили. С учетом этого расчет налоговых платежей рекомендуем оформлять бухгалтерской справкой. Этот документ будет основанием для отражения налога в бухгалтерском и налоговом учете. Также он понадобится, чтобы сравнить суммы налога, исчисленные организацией, с расчетом ИФНС.
Куда платить транспортный налог
Налогоплательщикам не надо определять, в какую именно ИФНС следует заплатить транспортный налог и авансовые платежи по нему. Достаточно правильно рассчитать налоговые обязательства и перечислить деньги на единый налоговый счет (ЕНС). Инспекторы самостоятельно распределят поступившие средства по соответствующим бюджетам. Такие правила действуют с 2023 года (ст. 11.3 НК).
По общему правилу транспортный налог перечисляют в бюджет по местонахождению транспортных средств (подп. 2 п. 5 ст. 83, п. 1 ст. 363 НК). Местонахождением водных транспортных средств признается место их госрегистрации. Исключение: маломерные суда. Местонахождением воздушного транспорта является местонахождение организации — собственника воздушного судна. Такой порядок следует из подпунктов 1 и 1.1 пункта 5 статьи 83 НК, статьи 17 КВВТ.
Образец заполнения платежного поручения по транспортному налогу в 2023 году
В платежке по транспортному налогу получатель платежа — Казначейство России (ФНС России). Указывайте этого получателя независимо от того, где состоит на учете организация, обособленное подразделение или где зарегистрировано транспортное средство. Наименование получателя укажите в поле 16, ИНН и КПП – в полях 61 и 103.
В поле 104 укажите КБК 182 1 06 04011 02 1000 110. КБК не зависит от типа транспортного средства и территории, где оно зарегистрировано (все КБК — в справочнике). В поле 105 — код ОКТМО, где находится организация, обособленное подразделение или где зарегистрировано транспортное средство. Поле 107 при уплате авансового платежа за квартал, полугодие и девять месяцев заполните следующим образом: КВ.01.2023, КВ.02.2023, КВ.03.2023 (информация ФНС от 30.12.2022).
В поле 24 укажите назначение платежа — дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа (п. 4.11 Правил, утв. приказом Минфина от 30.12.2022 № 199н). Например, формулировку «Авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2023 года».
Как рассчитать транспортный налог с учетом повышающего коэффициента в 2023 году
Список дорогих автомобилей для уплаты налога за 2022 год в 2023 году Официальный перечень Минпромторга
! В соответствии с ФЗ от 26.03.2023 N 67-ФЗ повышающий коэффициент по транспортному налогу применяется к автомобилям стоимостью от 10 миллионов рублей. Ранее действующие коэффициенты упразднены.
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента 3 в отношении легковых автомобилей:
- средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
При этом исчисление сроков начинается с года выпуска легкового автомобиля.
Транспортный налог рассчитывается по каждому транспортному средству, числящему в собственности организации.
Налоговая база – это мощность автомобиля в лошадиных силах. Как правило, она указана в паспорте транспортного средства.
Если авто было зарегистрировано или наоборот, снято с учета в течение года, при расчете применяется специальный коэффициент Кв. Он равен:
Коэффициент Кв
=
Количество полных месяцев владения авто
/
Количество календарных месяцев в отчетном периоде (3 или 12)
Полным месяцем считается:
- если авто был поставлен на учет до 15 числа. Если после 15 – это месяц при расчете коэффициента Кв не учитывается;
- если авто был снят с учета после 15 числа. Если до – это месяц не учитывается.
Каждый перечень используют при расчете транспортного налога только за тот год, в котором этот перечень был опубликован (п. 2 ст. 362 НК). В заголовке перечня Минпромторг указывает, к какому налоговому периоду он относится (письмо Минфина от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532).
Начиная с 2022 года платить транспортный налог с повышающим коэффициентом 3 нужно только в отношении автомобилей стоимостью от 10 млн руб. С автомобилей стоимостью от 3 до 10 млн руб. налог нужно исчислять в обычном порядке без учета повышающих коэффициентов 1,1 и 2 (п. 2 ст. 362 НК).
Повышающий коэффициент 3 применяют к двум ценовым группам дорогих автомобилей:
- легковые автомобили средней стоимостью от 10 до 15 млн руб. включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- легковые автомобили средней стоимостью от 15 млн руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Перечень легковых автомобилей составляют с учетом порядка определения средней стоимости автомобилей, утвержденного приказом Минпромторга от 28.02.2014 № 316. Однако на практике при расчете транспортного налога организации этот приказ не применяют. Для плательщиков важно лишь, к какой ценовой группе в перечне отнесена принадлежащая им модель конкретного года выпуска.
Фактическая стоимость автомобиля или цена, по которой приобреталась машина, для расчета транспортного налога значения не имеет. Даже если модель была куплена дешевле чем за 10 млн руб. но включена в соответствующую ценовую группу, транспортный налог с такого автомобиля платят с учетом повышающего коэффициента 3.
Для применения повышающего коэффициента продолжительность периода, прошедшего с года выпуска автомобиля, определяйте с учетом года выпуска. Например, в технической документации указан месяц выпуска дорогостоящего автомобиля – декабрь 2020 года. Для выбора повышающего коэффициента считайте, что в 2020 году машине уже исполнился один год.
Данные о возрасте приведены в последней колонке перечня. Формулировки могут быть разными, например «2 года» или «от 7 до 8 лет (включительно)». Но все они охватывают год, в котором автомобиль был выпущен. Например, если автомобиль 2022 года выпуска входит в ценовую группу от 10 до 15 млн руб., и его возраст по перечню составляет один год, налог и авансовые платежи за 2022 год по такому автомобилю нужно рассчитывать с коэффициентом 3 (письма Минфина от 18.05.2017 № 03-05-05-04/30334, от 23.01.2015 № 03-05-05-04/1817, от 11.06.2014 №03-05-04-01/28303, ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274).
Для некоторых моделей количество лет, прошедших с года выпуска автомобиля, в перечнях определено с разрывами. Например, «от 4 до 7 лет (включительно), за исключением 6 лет». То есть из количества лет, прошедших с года выпуска, исключен 6 год. В таких случаях при расчете транспортного налога за 6 год применять повышающий коэффициент 3 не нужно.
Отсутствие модели в перечне
В перечне дорогих автомобилей на конкретный год может не быть модели определенного года выпуска с определенным типом и мощностью двигателя.
Если у организации есть автомобиль такой марки и с теми же характеристиками, повышающий коэффициент при расчете транспортного налога в этом году не применяйте. Повышающий коэффициент не применяйте и в случае, когда в столбце «Количество лет, прошедших с года выпуска» перечня на конкретный год не предусмотрен интервал, в который попадает ваш автомобиль (письмо ФНС от 11.01.2017 № БС-4-21/149).
Например, в перечне на 2022 год есть две позиции автомобиля Aston Martin DB11 Coupe V8 с бензиновым двигателем 4000 куб. см:
- позиция 8 стоимостной группы от 10 до 15 млн руб. включительно с возрастом от 3 до 5 лет (включительно);
- позиция 3 стоимостной группы от 15 млн руб. с возрастом два года.
Если у организации нет автомобилей, подпадающих под эти критерии, за 2022 год платите транспортный налог без повышающего коэффициента 3. В частности по автомобилям Aston Martin DB11 Coupe V8 с бензиновым двигателем 4000 куб. см, который выпустили в 2022 или 2017 годах.
Калькулятор транспортного налога
Налог для автомобилей можно рассчитать на калькуляторе на сайте ФНС.