Пять правил определения резиденства

От того является ли сотрудник резидентом или нерезидентом зависит порядок налогообложения доходов. Резиденты платят НДФЛ со всех своих доходов по ставке 13 (15) процентов. При этом по доходам от источников в РФ налог удерживает агент, а по доходам от источников за пределами РФ - налог платит сам сотрудник.

Нерезиденты платят налог только с доходов от источников в РФ по ставке 30%. Удержать НДФЛ должен налоговый агент.

Чтобы не ошибиться в определении статуса, придерживайтесь следующих правил

Правила

1. В течение года статус определяется несколько раз: по состоянию на 31 декабря - окончательный по итогам года и на каждую дату выплаты дохода - текущий.
2. Во всех случаях в расчет берется период времени в 12 предыдущих месяцев. Соответственно с 1 января налоговый статус не "обнуляется".
3. Период берется по дату выплаты дохода включительно.
4. Учитываются все дни пребывания на территории РФ, независимо от того идут они подряд или нет.
5. День отъезда и день приезда засчитываются в дни нахождения в РФ.

Пример

На примере.

Если доход выплачивается 26 мая 2023 года, то для определения статуса нужно взять период с 27 мая 2022 по 26 мая 2023 года включительно и посчитать количество дней, которые получатель дохода провел на территории РФ в этот отрезок времени. Если получится 183 и больше - резидент. Если меньше - нерезидент.

Таким образом надо поступать на каждую дату выплаты дохода в 2023 году. И, исходя из полученного результата, применять нужный порядок налогообложения (в т.ч. ставку 13/15 или 30%).

Окончательный статус

31 декабря (даже если в этот день ничего не выплачивается) определяется итоговый статус. Для этого считается количество дней, проведенных в РФ с 1 января по 31 декабря включительно. Если будет 183 и больше, то физлицо - резидент и все его доходы за прошедший год будут облагаться по ставке 13/15 процентов.

Если меньше 183, то физлицо - нерезидент. И все его доходы от источников в РФ за прошедший год будут облагаться по ставке 30%.

Правила перерасчета и возврата

В обоих случаях если в течение года применялась другая ставка, то нужно делать перерасчет. При этом возвращать налог из-за перерасчета с 30 на 13/15 процентов не нужно - это делает налоговая. А вот доудержать налог из-за перерасчета с 13/15 на 30 должен - при возможности - налоговый агент.

Ставьте лайки, подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые интересные публикации. Присоединяйтесь к нам в Телеграмм