Правительство подготовило окончательные поправки в Налоговый кодекс, где определяется налогообложение сотрудников российских компаний, уехавших за рубеж. Доходы от их трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13% НДФЛ (или 15% при доходе свыше 5 млн. руб. в год) вне зависимости от статуса налогового резидентства, а налоговым агентом будет выступать российская компания (как работодатель или заказчик работ).
Данные правила будут распространены на всех граждан РФ, удаленно выполняющих трудовые функции по договору, предусматривающему уплату НДФЛ вне зависимости от их резидентства. Ожидается, что поправки вступят в силу с 1 января 2024 года.
Сейчас для определения ставки подоходного налога физлиц учитываются два фактора: налоговое резидентство и источник доходов: Россия или заграница. Резиденты РФ платят НДФЛ по ставке 13-15% с доходов от российских и иностранных источников. Нерезиденты платят НДФЛ по ставке 30% с доходов от источников в России. С иностранных источников нерезиденты налоги в РФ не платят. Налоговое резидентство теряется, если лицо находится за пределами РФ 183 дня и более в течение одного календарного года.
В соответствии с налоговым законодательством РФ место получения дохода определяется местом, откуда выполняется работа. Однако факт дистанционной работы из-за рубежа на российскую компанию в Налоговом кодексе не прописан. В связи с этим, Минфин и ФНС разъясняли, что ставка НДФЛ зависит от того, внесли ли работодатель и работник в трудовой договор указание на то, что работа совершается в иностранном государстве. При внесении этого пункта нерезидент считается получающим доход из иностранного источника, и не обязан платить российский НДФЛ.
Однако работодатель может не знать, что сотрудник уехал за рубеж, а сотрудник сообщать об изменении налогового статуса не обязан. В этом случае работодатель продолжает удерживать НДФЛ, что создает трудности при определении обязательств по уплате НДФЛ и порядка его уплаты.
Поправки должны упростить процесс налогообложения в таких случаях. Само налогообложение будет унифицировано. Также будет установлена ставка внутрироссийского НДФЛ на такие доходы вне зависимости от статуса налогового резидентства, что существенно упростит механизм администрирования налоговых поступлений.
Кроме того, поправки определяют ставку НДФЛ для работников иностранных компаний, выполняющих работу и услуги на территории России, в том числе в интернете. Для них ставка устанавливается также на уровне 13 либо 15%. Иностранная компания наделяется функцией налогового агента, если выступает источником таких доходов, и должна встать на учет в налоговых органах.
Комментарий эксперта Hill Consulting:
Впервые поправки, регулирующие налогообложение уехавших за границу удаленщиков, были предложены Минфином в прошлом июле. Тогда поправки, фактически вводившие 30-процентный НДФЛ для живущих более полугода за границей граждан РФ, должны были вступить в силу 1 января текущего года. Однако этот законопроект вызвал широкий общественный резонанс и был отправлен на доработку.
В итоге в финальная версии законопроекта включает в себя сочетание двух норм, которые освобождает уехавших работников от уплаты 30% НДФЛ при потере резидентства, а именно:
- «Отнесение доходов в виде вознаграждения и иных выплат при выполнении дистанционным работником трудовой функции по договору с российской организацией — работодателем к доходам от источников в Российской Федерации»;
- «Установление налоговой ставки в отношении таких доходов для налогоплательщиков, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в размерах, установленных для налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации».
Таким образом государство отказалось от попыток через 30% налог вернуть часть удаленщиков, особенно в сфере IT в Россию.
В настоящее время вопросы релокации за рубеж остаются по-прежнему актуальными и для целого ряда бизнесов, и для отдельных граждан. Наша компания оказывает полный комплекс услуг по релокации и смене налогового резидентства путем получения ВНЖ или второго гражданства. Мы подберем наиболее подходящую для вас юрисдикцию, в том числе и с точки зрения льготного налогообложения.
Более подробно о всех тонкостях релокации за рубеж, а также о том, как эффективно выстроить налоговое взаимодействие со своими уделенными сотрудниками, вы можете узнать на консультации у нас в офисе.