Бывает так, что при выписке ЭСФ указана большая сумма оборота (и соответственно – большая сумма НДС, чем необходимо). Это может быть либо механическая ошибка, либо впоследствии покупатель отказался от части товара. Как быть в таком случае? Как исправить в уже выписанном ЭСФ сумму оборота и сумму НДС в сторону уменьшения? И в какой срок можно внести исправления?
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.2 п.1 и п.2 ст.48 НК РК исковой давностью по налоговому обязательству и требованию признается период времени, в течение которого налогоплательщик (налоговый агент) обязан представить налоговую отчетность, вправе внести изменения и дополнения в налоговую отчетность, отозвать налоговую отчетность. По общему правилу срок исковой давности составляет 3 года.
Течение срока исковой давности начинается после окончания соответствующего налогового периода (за исключением некоторых случаев).
Согласно п.1 ст.419 НК РК исправленный ЭСФ выписывается в случае необходимости внесения изменений и (или) дополнений в ранее выписанный счет-фактуру, исправления ошибок, не влекущих замену поставщика и (или) получателя товаров, работ, услуг.
При выписке исправленного ЭСФ ранее выписанный ЭСФ аннулируется, также аннулируются дополнительные счета-фактуры при их наличии.
Для восстановления аннулированных дополнительных счетов-фактур выписываются дополнительные счета-фактуры к исправленному ЭСФ.
Исправленный или дополнительный ЭСФ выписывается в пределах срока исковой давности, установленного налоговым законодательством, с даты выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ.
Поскольку в данном случае исправить требуется не поставщика или получателя, а только сумму оборота и сумму НДС в сторону уменьшения, то к ранее выписанному ЭСФ следует выписать исправленный ЭСФ.
Исправления вносятся следующим образом:
- в строке 3 «Дата совершения оборота» указывается дата совершения оборота по реализации товаров, работ, услуг, определенная в соответствии со ст. 379, 442 НК РК (при этом дата совершения оборота по реализации в исправленном ЭСФ определяется по дате совершения оборота, указанной в ЭСФ, который аннулируется).
- строка 4 «Исправленный» подлежит отметке при выписке исправленного ЭСФ. При этом отметка данной строки производится в случае, если не отмечена строка 5 «Дополнительный».
- при отметке строки 4 «Исправленный» обязательному заполнению подлежат строки 4.1, 4.2 и 4.3:
- в строке 4.1 «Дата выписки» указывается дата аннулируемого (исправляемого) ЭСФ;
- в строке 4.2 «Номер учетной системы» указывается номер аннулируемого (исправляемого) ЭСФ в учетной системе;
- в строке 4.3 «Регистрационный номер» указывается регистрационный номер аннулируемого (исправляемого) ЭСФ.
Обратите внимание, что при выписке исправленного ЭСФ:
- в текстовых строках и суммовых графах ЭСФ, в которые вносятся изменения, указываются правильные сведения и суммы, в строках и графах ЭСФ, в которые изменения не вносятся, указываются прежние сведения;
- в строках 7 и 8 раздела В «Реквизиты поставщика», а также в строках 17 и 18 раздела С «Реквизиты получателя» наименование и адрес места нахождения могут отличаться от данных, указанных в аннулированном ЭСФ;
- в строке 9 «Свидетельство плательщика НДС» раздела В «Реквизиты поставщика» указываются реквизиты свидетельства, действующего на дату выписки исправленного ЭСФ.
Исправленный ЭСФ выписывается по форме, действующей на дату выписки исправленного ЭСФ.
Таким образом, можно уменьшить в ЭСФ сумму оборота и сумму НДС путем выписки исправленного ЭСФ в ИС ЭСФ. При необходимости (если отчетность уже была сдана) нужно будет сдать дополнительную налоговую отчетность за соответствующие налоговые периоды.
Нужна помощь в составлении и сдаче налоговой отчетности, в т.ч. отчетности по НДС? Вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Магазин подал общую ЭСФ за день, а покупатель позже обратился за счет-фактурой: как быть?
