Я обещала Вам написать про предпринимательский стаж. Какая же это огромная проблема, ребята! Моё личное мнение, что государство не заботится об этой категории своих граждан, несмотря на то, что количество предпринимателей достаточно велико. То, что я сегодня буду писать, это не догма, не правила, это моё видение этой проблемы, исходя из изученных судебных решений, законов, актов и личного предпринимательского опыта.
Начнём с самого начала. В начале 90х жить и выживать стало сложнее. И очень многие оформили предпринимательство, чтобы просто не попасть "под статью", так как для большинства из тех, кто не надеялся на помощь государства, "купи-продай" стало основным и единственным способом выживания.
25.12.1990 года был принят закон № 445-1 " О предприятиях и предпринимательской деятельности". Этот закон разграничивал деятельностей предпринимателей с привлечением наёмных работников и без привлечения таковых. И статус предпринимателя в соответствии с этими условиями был различным. Если предприниматель, который в соответствии с нормами этого закона вёл свой бизнес на свой страх и риск, нанимал работников, то он уже должен был зарегистрировать ИЧП (индивидуальное частное предприятие), если нет, он вёл индивидуальную трудовую деятельность. Если внимательно прочитать этот закон, то для предприятий в нём установлен порядок уплаты обязательных платежей за наёмных работников, а за самого предпринимателя определен порядок уплаты только обязательных налоговых платежей. То есть обязанность уплачивать страховые взносы за себя в законе не определена вообще. Самое интересное, что и физические лица без работников и ИЧП в законе именуются предприятиями.
Этим законом в обязанности предпринимателя входило, в частности:
- осуществлять социальное, медицинское и иные виды обязательного страхования граждан, работающих по найму, обеспечивать им условия для трудовой деятельности в соответствии с законодательством РСФСР и коллективным договором;
- своевременно предоставлять декларацию о доходах предприятия и уплачивать налоги в порядке и размерах, определяемых законодательством РСФСР.
При этом взносы во внебюджетные фонды никогда не являлись одним из видов налогообложения.
Те, кто был предпринимателем в 90х годах, прекрасно помнят, до до 1 апреля мы должны были подать декларацию о доходах, а до 15 июля заплатить подоходный налог. И ведь практически никто и никогда нам не объяснял, что дополнительно мы должны были уплачивать взносы в пенсионный фонд, и для чего вообще нам нужны были эти взносы, и откуда они взялись именно для предпринимателя, работающего на самого себя. Мы воспринимали это просто, как непонятные дополнительные, не относящиеся к налогообложению, требования.
И если по-честному, то вот эта обязанность уплаты страховых взносов предпринимателем за самого себя законодательно была "устаканена" только с принятием в апреле 1996 года Закона № 27-ФЗ об индивидуальном учёте. Закон вступил в силу с 1 января 1997 года. И, как правило, стоящие на учёте в налоговой на 01.01.1997 года предприниматели, зарегистрированы в ИПУ именно с этой даты.
На сегодняшний день правила подсчёта стажа № 1015 от 2014 года говорят о том, что до регистрации в системе индивидуального персонифицированного учёта (ИПУ) стаж принимается по трудовой книжке - фактически основному и единственному документу учета этого стажа до 1997 года. То есть, несмотря на статус предпринимателя, до 1997 года в стаж, на мой взгляд. должны приниматься периоды регистрации в качестве ИП по документам, предоставляемым налоговой инспекцией, о регистрации гражданина в качестве предпринимателя и уплатой им обязательных НАЛОГОВЫХ платежей. То есть, получается, что требование об обязательной уплате взносов на ОПС до 1997 года является не основанным на законодательной базе.
Поэтому период предпринимательского стажа до 1997 года, на мой взгляд, подкрепленный судебными решениями о факте обязательно (необязательной) уплаты этих самых взносов для наёмных работников, должен приниматься сотрудниками СФР по справкам из ФНС о регистрации предпринимателя. И, я считаю, к ним точно так же, как и к наёмным работникам, должно применяться правило учёта этого стажа без уплаты страховых взносов в ПФР до даты регистрации в системе ИПУ.
Начиная с 1997 года действительно стала обязательной уплата взносов на ОПС, отдельно от уплаты подоходного налога и сдачи отчетности в налоговую. Но ПФР начал чудить со страховыми тарифами, поэтому и появились Определения КС РФ № 18-П от 23.12.1999 г. и № 7-П от 24.02.1998 г. о том, что периоды 01.01.1997 по 10.02.1997 и с 25.08.1998 по 31.12.1998 года должны включаться в стаж предпринимателей без факта уплаты страховых взносов.
В результате получаем, что есть ещё два небольших периода предпринимательского стажа, включаемые без факта уплаты взносов.
Теперь, если помните, начиная с июля 1999 года в некоторых пилотных регионах РФ стал проводиться эксперимент с налогообложением в виде ЕНВД, и данная система была введена по всей стране с 01.01.2000 года. И с 1999 по 2001 год уплата взносов на ЕНВД (кстати, и на ЕСН тоже) приравнивалась к уплате страховых взносов на ОПС. И только с 2002 года страховые взносы были выведены из состава этих налогов и стали уплачиваться самостоятельно. Причём, если помните, то величину подлежащего к уплате ЕНВД можно было уменьшить на величину взносов, уплаченных на ОПС, но не более, чем на 50%. А в составе ЕСН взносы на ОПС имели чётко определенную ставку (20%).
Изначально, закон о применении ЕНВД не содержал в себе положений об отчётности за периоды применения этого налогообложения перед органами пенсионного страхования. Эти изменения были введены уже в 2000 году, начиная с января. И ПФР (СФР) до сих пор пытаются применить правило, что если ИП не отчитался, предъявив свидетельство об уплате единого налога, то и в стаж этот период не включается.
Поэтому напомню Вам Решение Верховного Суда РФ от 12 апреля 2011 г. N ГКПИ11-100 О признании частично не действующими Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утв. постановлением Правительства РФ от 24 июля 2002 г. N 555. В нем конкретно разбирается именно вот эта коллизия. Сначала Вс напомнил о том, что обязанность налогоплательщика считается исполненной с момента уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности, а не с момента предъявления свидетельства об уплате указанного налога…
И сдан однозначный вывод: Признать недействующими абзац шестой пункта 5, абзац первый пункта 14 Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24 июля 2002 г. N 555, в части, исключающей подтверждение периодов осуществления предпринимательской деятельности, в течение которой индивидуальным предпринимателем уплачивался единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, иными, кроме свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход, выданного территориальными налоговыми органами, документами.»
Таким образом, включение периодов уплаты ЕНВД или ЕСН (как часть системы упрощённого налогообложения) обусловлено не сдачей отчётности по индивидуальным сведениям, а фактом уплаты определённого налоговым кодексом вида налога.
А как найти подтверждение об уплате этих взносов, я уже писала: запросить в отделе по работе с предпринимателями Вашего отделения СФР реестр платежей (не страховых платежей, а всех платежей) за период с 1991 года. Это документ, который вёлся уже в электронном формате, поэтому отговорки о том, что бумажные документы хранятся не более 6 лет здесь уже не катят. Эти сведения должны храниться в течение 70 лет. И одновременно те же самые сведения об уплате Вами до 2002 года ЕНВД или ЕСН должны находиться в базе ФНС, где точно так же можно их запросить.
Ну и ещё одна цитата из правил № 1015: "Периоды осуществления предпринимательской деятельности, в течение которых индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, в установленном порядке уплачивалась стоимость патента, подтверждаются за периоды до 1 января 2001 г. документом территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации в порядке, определяемом Министерством труда и социальной защиты Российской Федерации, а за периоды с 1 января 2001 г. - документом территориальных налоговых органов по форме согласно приложению N 1."
Вот эти нормы придётся Вам использовать для включения в стаж периодов предпринимательской деятельности до 1997 года и после, и не исключаю, что придётся делать этот через суды.
Закон 167-ФЗ от 15.12.2001 года фактически вывел уплату страховых взносов из системы уплаты налогов по упрощёнке. И установил фиксированный платеж для предпринимателей. Если помните, это сначала были 300 рублей в квартал, потом сумма стала увеличиваться.
И вот здесь у меня лично ну очень большие претензии к законодателям, которые установили этот фиксированный платёж, который не позволяет предпринимателям, работавшим и работающим на свой страх и риск, и фактически никак не поддерживаемым государством, кроме того, что позволяют работать самостоятельно и на собственном капитале, и не подумали о том, что этот фиксированный платёж должен гарантировать им размер пенсии не в 1 балл с маленькой капелькой за год, а хотя бы те же самые 1,8 балла за год предпринимательского стажа, как за срочную службу в армии или рождение ребенка.
Зная, насколько тяжело тащить на себе груз предпринимателя, которого стараются со всех сторон пощипать и арендаторы, и ФНС, которые напрямую зависят от покупательского спроса и платежеспособности граждан - наемных работников, которые не сидят на шее у кого-то, а платят и платят в казну, можно было бы как-то и навстречу к ним пойти. Ведь сейчас получаемся, что предприниматель, честно уплачивавший в период в 2002 по 2014 годы эти самые фиксированные платежи, смог заработать для своей пенсии максимум 6-8 баллов. А после 2015 года фиксированный платеж даёт чуть больше 1 балла. ЕНВД упразднили. Ввели патенты. Стоимость выросла, то есть налогов стали платить больше. И сумма страховых платежей увеличивается с каждым повышением МРОТ. А где деньги взять, Зин?
Может быть наше государство хочет избавиться от категории граждан, зарегистрированным. как ИП? И что будет дальше? Обнищание народных масс больше обычного? Так оно и сейчас вовсю идёт, несмотря на бодрые рапорты чиновников повыше, что бедность у нас снижается. Ага-ага, щас-с-с! Вчера сходила в магазин. Репчатый лук - 94-100 рублей. Можно сказать, даром. Почти не вырос в цене, с учётом его стоимости буквально не так давно в 30 рублей за кило. Инфляции нет! Индексации пенсий тоже нет!
Может быть, кто-то сможет что-то полезное узнать из вот этого моего опуса. Кто-то уже всё это знает. Однако, всем советую внимательно просмотреть свой стаж до 2002 года и проверить, а как вошли в него периоды до 1997 года, с 1997 по 2001 годы. И сколько взносов учтено по табличке пункта 2.5 Сведений из индивидуального лицевого счета за 2002-2014 годы, и как отражены взносы с 01.01.2015 года.
Не болейте, не унывайте! Ваша Хозяюшка МарТа.