Рассматривается порядок учета по УСН доходов при ведении деятельности через маркетплейс (Письмо ФНС России от 5 мая 2023 г. N СД-4-3/5762@)
Текст Письма от 5 мая 2023 № СД-4-3/5762@
Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение индивидуального предпринимателя о налогообложении в сфере электронной торговли, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.
На основании пункта 1 статьи 248 Кодекса к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. Согласно пункту 1 статьи 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 249 Кодекса выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.
Согласно пункту 1 статьи 346.17 Кодекса датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (пункт 1 статьи 346.17 Кодекса).
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в статье 251 Кодекса. Перечень таких доходов является исчерпывающим. Статьей 251 Кодекса не предусмотрено уменьшение доходов налогоплательщиков на сумму вознаграждений, уплачиваемых ими агентам, а также на сумму удержанных неустоек (штрафов).
Следовательно, доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения, удерживаемого агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, поступающей ему от покупателей товаров, а также на сумму неустоек (штрафов), удержанных агентом из выручки от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.
Обращаем внимание, что, поскольку выбор системы налогообложения является правом налогоплательщика, гарантированным Кодексом, само по себе применение индивидуальным предпринимателем УСН с объектом обложения "доходы" при реализации товара посредством торговых площадок ("маркетплейсов") не может рассматриваться налоговым органом в качестве неправомерных действий.
Одновременно сообщаем о готовности ФНС России рассмотреть соответствующий законопроект о внесении изменений в действующее законодательство о налогах и сборах Российской Федерации в части налогообложения в сфере электронной торговли в случае его поступления.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
Д.С.САТИН
05.05.2023
Материалы по УСН
ТОП-10 разъяснений Минфина по УСН за 2022 - ссылка
ТОП-10 разъяснений Минфина по УСН за 2021 - ссылка
Обзор разъяснений Минфина по УСН за 2021 - ссылка
Другие материалы
- Обзор Писем Минфина по налогам за февраль 2023 - ссылка
- Налоговые споры за 4 квартал 2022 - ссылка
- Пенсионные новости за апрель 2023 - ссылка
- Налоговые новости за апрель 2023 - ссылка
- Правовые новости за апрель 2023 - ссылка
- Обзор Практики КС РФ по налогам за 2021 - ссылка
Контакты:
YouTube: https://www.youtube.com/c/МаксимЮзвак
ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max
Телеграм: https://t.me/Taxruss
ВК: https://vk.com/yuzvakmaxim
Одноклассники: https://ok.ru/group/54634421485792
Почта: maxymv1985@gmail.com
