С 1 января 2023 года изменился порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда в учете НДФЛ и правила уплаты налогов. Новые правила уплаты НДФЛ привели к изменениям редакции формы и формата электронного представления расчета 6-НДФЛ. Эксперты 1С ответили на наиболее частые вопросы, связанные с изменениями в порядке уплаты НДФЛ и представлением расчета 6-НДФЛ.
Как отразить заработную плату за декабрь 2022 года в расчете 6-НДФЛ?
Заработная плата за первую половину декабря 2022 года (аванс), выплаченная 30 декабря 2022 года, должна быть отражена в 6-НДФЛ за 2022 год. Заработная плата за вторую половину декабря 2022 года (зарплата), выплаченная в январе 2023 года, должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2023 года (письма ФНС России от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@, от 19.01.2023 № БС-4-11/517@).
НДФЛ также необходимо разделить по расчетам за 2022 год (аванс за декабрь 2022 года) и I квартал 2023 года (зарплата за декабрь 2023 года) независимо от фактической даты удержания и перечисления налога.
Суммы дохода и НДФЛ будут отражены в Разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а также в Справке о доходах и суммах НДФЛ в расчете 6-НДФЛ за 2023 год.
За какой период необходимо отражать суммы налога, подлежащие перечислению, в Разделе 1 расчета 6-НДФЛ?
В связи с переходом с 1 января 2023 года на уплату налогов посредством ЕНП (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены фиксированные сроки уплаты налога по оплате труда, больничным и отпускным. Суммы исчисленного и удержанного налога за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца следует перечислять не позднее 28-го числа текущего месяца.
В новой редакции формы 6-НДФЛ соответствующие изменения отражены в Разделе 1. В строке 020 необходимо отражать суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению за последние три месяца отчетного периода.
Общая сумма налога (строка 020) разбита на 4 строки по срокам перечисления – строки 021–024. Последнюю строку 024 необходимо заполнять за период с 23 по 31 декабря при представлении отчета за 2023 год.
За какой период необходимо отражать суммы дохода и исчисленного налога в Разделе 2 расчета 6-НДФЛ?
С 1 января 2023 года датой получения доходов, связанных с оплатой труда (код 2000, 2002, 2004), стала дата фактической выплаты заработной платы, в том числе за первую половину месяца (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Исчисление НДФЛ производится на дату фактического получения зарплаты (п. 3 ст. 226 НК). Удерживать НДФЛ необходимо при каждой выплате заработной платы (за первую и вторую половину месяца отдельно) (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В Разделе 2 необходимо отражать суммы фактически полученного дохода и исчисленного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (письмо ФНС от 06.03.2023 № ЗГ-3-11/3160@). По строке 110 отражается обобщенная по всем работникам сумма начисленного дохода. По строке 140 – обобщенная по всем работникам сумма исчисленного налога.
В каких случаях необходимо заполнять Приложение 1?
Приложение 1 заполняется только в первичном (и корректирующем) расчете 6-НДФЛ за год.
Как в 2023 году будут отражаться суммы дохода в расчете по страховым взносам и в расчете 6-НДФЛ?
В 2023 году данные в расчете 6-НДФЛ заполняются в соответствии с фактической датой выплаты дохода сотруднику, а в расчете по страховым взносам – в соответствии с датой начисления дохода.
Как отразить выплату заработной платы за прошлый период в 2023 году?
Задолженность по заработной плате за 2022 год, выплаченная в 2023 году, является доходом 2023 года (письма ФНС России от 09.11.2022 № БС-4-11/15099@, от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125@, от 19.01.2023 № БС-4-11/517@, от 14.02.2023 № ЗГ-3-11/2128@).
Если фактическая выплата дохода прошлого года была в 2023 году, необходимо отразить доход в расчете 6-НДФЛ за 2023 год в соответствующем отчетном периоде, а за прошлый период подать корректирующий отчет (письмо ФНС России в письме от 14.02.2023 № ЗГ-3-11/2128@).
Как отразить выплату заработной платы за март 2023 года в апреле 2023 года в расчете 6-НДФЛ?
Заработная плата за март 2023 года, выплаченная в апреле 2023 года, отразится в Разделе 1 и Разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Как отражаются доходы в натуральной форме с 2023 года?
Дата получения дохода в натуральной форме остается прежней (для суточных – последний день месяца утверждения авансового отчета). Изменений в отражении дохода в натуральной форме с 2023 года нет.