Как гражданину РФ, открывшему ИП за границей, избежать двойного налогообложения?

отвечает эксперт, Алла Грешкина 💬

Порядок налогообложения доходов физического лица, зарегистрированного в РФ в качестве ИП на УСН (в отношении отдельных видов деятельности, переведенных на ПСН), совершенно не зависит от вариантов перевода денежных средств их дальнейшего распоряжения.

Также при применении ИП УСН (или ПСН) налоговый статус не имеет значения (он учитывается только у ИП на ОСНО, уплачивающих НДФЛ).

В связи с этим избежать двойного налогообложения в рассматриваемом случае не удастся.

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), полученные как из источников в РФ, так и из источников за пределами РФ (Письма МФ РФ от 29.05.2012 N 03-11-09/40, от 04.04.2007 N 03-11-04/102, ФНС РФ от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@, п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Соответственно, гражданин РФ, имеющий в РФ статус ИП на УСН, зарегистрированный в иностранном государстве в качестве ИП, учитывает доходы, полученные как в РФ, так и в иностранном государстве, в рамках УСН.

Поэтому он представляет в РФ декларацию по УСН, в которой отражается вся сумма доходов, полученных от предпринимательской деятельности в соответствующем налоговом (отчетном) периоде, в том числе, с доходов от источников за пределами РФ (Письма УМНС РФ по Москве от 24.12.2004 N 21-09/84747, ФНС РФ от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@).

В общем случае, согласно ст. 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Однако НК РФ не предусмотрен механизм устранения двойного налогообложения для налогоплательщиков, применяющих УСН, поскольку он предусмотрен только в отношении таких налогов, как налог на прибыль и НДФЛ (Письма МФ РФ от 19.03.2018 N 03-08-05/16817, от 22.02.2018 N 03-11-11/11324, ФНС РФ от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@, от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9680@).

Из этого следует, что доходы гражданина РФ, имеющего в РФ статус ИП на УСН, зарегистрированного в иностранном государстве в качестве ИП, подлежат налогообложению в РФ налогом по УСН и отражению в декларации по УСН. При этом сумма уплаченного в иностранном государстве налога с доходов «иностранного» ИП, не учитывается в составе расходов по УСН и не засчитывается при уплате налога по УСН на территории РФ (Письма МФ РФ от 19.01.2017 N 03-11-11/2021, от 31.05.2016 N 03-08-13/31219, от 12.08.2016 N 03-11-06/2/47416).

Задайте свой вопрос эксперту в Контур.Журнале.