Если перевозчик-экспедитор, занимающийся международными перевозками, превысил порог постановки на учет по НДС (20 000 МРП в 2023 г.), нужно ли ему вставать на учет по НДС? И какую ставку применять: 0% или 12%? По нулевой ставке облагать весь оборот или вознаграждение экспедитора будет облагаться по ставке 12%?
Обратимся к НК РК.
Постановка на учет по НДС является обязательной при достижении порога в 20 000 МРП (в 2023 г. -69 000 000 тг.). В т.ч. на учет обязаны вставать и экспедиторы.
Выписка счетов-фактур экспедиторами производится в соответствии со ст.415 НК РК. В соответствии с данной статьей выписка ЭСФ на перевозку грузов по договору транспортной экспедиции для стороны, являющейся клиентом по такому договору, осуществляется экспедитором.
При этом договор транспортной экспедиции является разновидностью договора поручения, когда Исполнитель (Экспедитор) от своего имени и за свой счет исполняет поручения Заказчика.
В бухгалтерском учете расходы, понесенные экспедитором в связи с перевозкой, относятся на транзитные счета - прочей дебиторской задолженности. Экспедитор не списывает суммы, полученные от других перевозчиков, на свои расходы и не относит НДС в зачет.
Согласно ст.395 НК РК от НДС освобождаются (применяется ставка «без НДС») обороты по реализации следующих работ, услуг, связанных с перевозками, являющимися международными, местом реализации которых является Республика Казахстан:
- погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта);
- перестановка вагонов на тележки или колесные пары другой ширины колеи при пересечении таможенной границы государств-членов ЕАЭС;
- экспедирование товаров, в том числе почты, экспортируемых с территории РК, импортируемых на территорию РК, а также транзитных грузов;
- услуги оператора вагонов (контейнеров);
- услуги технического и аэронавигационного обслуживания, по реализации товаров, работ, услуг, входящих в состав аэропортовской деятельности в соответствии с законодательством РК, регулирующим использование воздушного пространства РК и деятельности авиации;
- услуги морских портов по обслуживанию международных рейсов;
- универсальные услуги почтовой связи;
- услуги по пересылке регистрируемых почтовых отправлений.
Для того, что признать перевозку международной для целей обложения НДС, необходимо, чтобы она оформлялась международными перевозочными документами, указанными в п.4 ст.387 НК РК, а именно:
- в международном автомобильном сообщении – товарно-транспортная накладная;
- в международном железнодорожном сообщении - накладная единого образца;
- транзитом двумя или более видами транспорта (смешанная перевозка) – единая товарно-транспортная накладная (единый коносамент).
Если экспедитор осуществил международные перевозки, и оформил их соответствующими документами, они облагаются по нулевой ставке НДС.
Если перевозка является международной и есть международные перевозочные документы, в которых указан экспедитор, то тогда Компания-экспедитор перевыставляет услуги перевозчиков по ставке 0% и может применить положения ст.395 НК РК и освободить свое вознаграждение от НДС. (т.е. применить ставку «без НДС»).
В случае, если не соблюдаются требования ст.387 НК РК (нет соответствующих документов) или перевозка была внутри РК, вознаграждение экспедитора облагается НДС 12%.
Если вам требуется помощь в составлении и сдаче ф.300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.