Есть ли разница в налогообложении доходов, полученных по разным видам договоров:
договору подряда;
договору возмездного оказания услуг;
договору гражданско-правового характера (ГПХ).
Какой вид договора выгоднее заключать с точки зрения экономии на налогах? Или разницы никакой нет?
Обратимся к ГК РК.
Во-первых, договор подряда и договор возмездного оказания услуг являются по своей сути разновидностями договоров гражданско-правового характера (ГПХ).
Согласно ст.616 ГК РК по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику в установленный срок, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.
Договора подряда чаще всего используются при строительстве, проектных работах, при бытовом подряде и т.д. При этом по договору подряда, подрядчик вправе привлечь к исполнению третьих лиц (субподрядчиков)
Согласно ст.683 ГК РК, по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Договор возмездного оказания услуг заключается в том случае, если предметом договора являются консультационные, информационные, аудиторские, туристические, образовательные и прочие услуги. При этом материального результата заказчик услуги не получает, для него важен сам процесс деятельности. Также важным условием является то, что исполнитель обязан оказать услуги лично, если иное не предусмотрено договором.
Отличия между договором подряда и договором возмездного оказания услуг могут быть при оплате:
- по договору подряда заказчик обязан оплатить работы после сдачи их результатов (но в договоре стороны вправе установить и иной порядок оплаты);
- по договору возмездного оказания услуг сроки и порядок оплаты услуг определяются договором.
На налогообложение доходов, полученных по таким договорам, вид договора не влияет. Налогообложение зависит от того, с кем заключен договор подряда и договор возмездного оказания услуг: с юридическим или с физическим лицом.
Если исполнитель –юрлицо, то он сам оплачивает налоги с полученных доходов. Если исполнитель –физлицо, то заказчик –ТОО или ИП будет являться налоговым агентом и уплачивать за физлицо ИПН, ОПВ, ВОСМС. А с 2024 г. – и СО.
Если вам требуется консультация бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Налогообложение нерезидентов, работающих по трудовому договору и договору ГПХ