Бывает так, что продукцию ТОО закупает не у ИП или другого ТОО, а у физического лица. Как оформить такую операцию? Какими проводками отразить ее в учете?
Обратимся к ГК РК и НК РК.
Закуп товаров у физлица (не ИП) относится к сделкам гражданско-правового характера и регулируется Гражданским кодексом РК.
Согласно ст.406 ГК РК по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать имущество (товар) в собственность, хозяйственное ведение или оперативное управление другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
При этом ГК РК позволяет юридическим лицам заключать договора гражданско-правового характера с физлицами, не зарегистрированными в качестве ИП, в т.ч. и договора купли-продажи продукции. Но при этом ТОО следует помнить, что по таким сделкам на него возлагаются функции налогового агента: т.е. необходимо исчислить, удержать и перечислить ИПН у источника выплаты за физлицо-продавца. Следовательно, ТОО-покупатель, согласно п.1 ст.350, п.1 ст.351 НК РК обязано при выплате дохода физлицу удержать 10% ИПН.
Также ТОО следует самостоятельно оформить накладную на отпуск запасов на сторону по форме З-2, т.к. в его интересах иметь в наличии первичные документы на закуп.
В учете операция по приобретению товаров у физлица оформляется следующими проводками:
- приобретение продукции у физлица Дт 1310,1330 Кт 3310, 3380
- удержан ИПН по ставке 10% Дт 3310, 3380 Кт 3120
- оплачено физлицу за товар, за минусом удержанного ИПН Дт 3310, 3380 Кт 1010
Если вам требуется консультация бухгалтера, юриста, налогового эксперта или специалиста по кадрам, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Учредитель ТОО владеет долей 2 года: облагать ли ИПН дивиденды, выплаченные за 2023 г.?