ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов (в пределах исчисленных сумм), уплаченных в этом налоговом (отчетном) периоде (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом в связи с переходом с 1 января 2023 на уплату налогов (страховых взносов) единым налоговым платежом (ЕНП) перечисленные ИП в счет уплаты фиксированных страховых взносов денежные средства ИФНС зачтет в счет исполнения обязанности только при наступлении сроков их уплаты (31 декабря текущего календарного года, 1 июля следующего года).
В письме от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ ФНС России объяснила, как уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" на сумму взносов, уплаченных ранее установленного срока (31 декабря и 1 июля). Для этого ИП необходимо:
- уплатить взносы на КБК ЕНП и в соответствии со ст. 78 НК РФ подать в ИФНС заявление о зачете в счет предстоящих платежей по страховым взносам (письмо Минфина России от 20.01.2023 № 03-11-09/4254)
- или уплатить страховые взносы на соответствующий КБК страховых взносов путем заполнения платежного поручения в старом порядке либо на КБК ЕНП. При этом у ИП на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо ЕНС в размере не менее суммы взносов, на которую планируется уменьшение (письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@). Подача заявления о зачете (в соответствии со ст. 78 НК РФ) в этом случае не требуется.
При этом необходимо помнить, в обоих случаях сальдо ЕНС должно быть положительным на сумму взносов и на дату уплаты взносов по НК РФ (31 декабря и 1 июля). Именно на эти даты ФНС России спишет денежные средства с ЕНС в счет уплаты страховых взносов.
Статья написана по материалам сайта — https://its.1c.ru/