Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков, налоговиков, налогозависимых и интересующихся на канале о налогах и котиках!
Вы сдали декларацию и автоматически началась камеральная налоговая проверка. Ну и посыпались запросы и требования. А иногда проверка год-два-три как закончилась, но какие-то письма и запросы все приходят и приходят.
И очень многие бухгалтеры и руководители до сих пор не видят разницы между запросами, требованиями и информационными письмами налоговых органов. И считают, что лучше: «Все дать, что просят, а то нам устроят жуткую жизнь и выездную проверку».
Недавно как раз такой подписчик грозно одну из моих тем прокомментировал по этому поводу и пригрозил отписаться - надеюсь ему полегчало)))
Но я вот не уверена, что подход «дать все» так хорош, так как у вас как раз-таки и наступает та самая жуткая жизнь, при которой вы только и делаете, что сканируете и копируете лишние документы, тратя на это ваше драгоценное рабочее и личное время.
А еще сажаете себе инспекторов на шею. Особенно это ощущается при работе с регионами. В которых до сих пор инспекторы уверены, что им можно все, в том числе без требований, и по телефону.
Некоторые инспекторы и их руководство позволяют себе звонить вечером на личные мобильные, а еще орать на налогоплательщиков и применять речевые обороты, недопустимые в деловом общении.
Буквально 3 дня назад мне позвонила бывшая коллега и очень компетентный человек в налоговом праве. Она вполне обоснованно отказала представить документы в чужой налоговый орган. Так как вместо Требования из своей московской ИФНС получила из воронежской налоговой контрагента прямой «Запрос на основании статьи 31 и 82 НК РФ» (вообще что это за зверь неведомый).
И когда она направила отказ, то позвонил человек, представился начальником инспекции, и начал орать на нее, будто его режут. Коллега засомневалась и решила убедиться, что за последние 2 дня в НК РФ ничего не поменялось. И позвонила мне. Я подтвердила, что прямые запросы до сих пор запрещены. И она успокоилась окончательно.
Вопли и оскорбления случаи хоть и нечастые, но не единичные. Если НК не нарушаете, то все зависит от вашей выдержки и уверенности в себе.
Я человек в этом плане отмороженный – хоть оборись. Есть закон – даем документы. Нет – не даем документы.
Никто вам выездную из-за этого не назначит. По выездным жесткая планка доначислений - надо быть полным идиотом, чтобы, не гарантируя УФНС 30-50 миллионов доначислений и взысканий, отыгрывать свои амбиции на нормальных налогоплательщиках. Тем более - не своих)))
И, если вы заработали выездную, то 100% гарантирую - точно не из-за отказа по требованию))))))
А сегодня хочу сосредоточится на камеральных проверках (КНП).
Так как этот вид проверок пока еще ограничен в истребовании документов по закрытому перечню оснований.
Основания потребовать документы указаны в статье 88 НК. В иных случаях налоговая максимум, что может потребовать – это пояснения. И то – не всегда.
88 НК РФ – когда можно требовать документы?
КНП по любым налогам:
1. Пункт 6 статьи 88 НК РФ – при проверке отдельных заявленных льготируемых операций или имущества (только документы по этим операциям или имуществу).
2. Пункт 8.3 статьи 88 НК РФ – при подаче уточненной декларации к уменьшению суммы налога по сравнению с предыдущей декларацией, или с увеличением суммы убытков, за период 2-хлетней давности и старше;
3. Пункт 12 статьи 88 НК РФ – при проверке любых налоговых льгот, заявленных налогоплательщиком–участником регионального инвестиционного проекта.
Например, вы используете льготу по НДС по 149 статье НК РФ, так как ремонтируете памятники - объекты культурного наследия.
КНП по НДС:
1. Пункт 8 статьи 88 НК РФ – декларация представлена с суммой налога, подлежащей возмещению (возврату) из бюджета (истребование всех документов);
2. Пункт 8.1. статьи 88 НК РФ - противоречия по конкретному счету-фактуре между вашей декларацией и декларацией контрагента (или конкретные противоречия в журналах счетов-фактур);
3. Пункт 8.5 ст. 88 НК РФ – у иностранной компании, которая стоит на учете в налоговой в России, можно запросить документы, подтверждающие, что местом продажи услуг в электронной форме (п.1 ст. 174.2 НК) признается территория России;
4. Пункт 8.7 ст. 88 НК РФ – если в декларации заявлен вычет налога по п. 4.1 ст. 171 НК РФ (реализации товаров физлицам в дьюти-фри с возвратом физлицам НДС в аэропорту прилета) и налоговым органом выявлены противоречия и несоответствия;
5. Пункт 8.9 ст. 88 НК РФ – если в декларации заявлены счета-фактуры по прослеживаемым товарам и одновременно ИФНС обнаружила несоответствия счетов-фактур и отчета о прослеживаемых товарах у вас или у вашего контрагента, и обнаружила несоответствия между вашими счетами-фактурами и у контрагента.
КНП по акцизам:
Пункт 8.4 ст. 88 НК РФ – в декларации заявлен налог к возврату из бюджета (к возмещению) в связи с тем, что поставщику (производителю) вернули обратно купленный ранее подакцизный товар.
КНП по Страховым взносам:
Пункт 8.6 ст. 88 НК РФ – могут истребовать документы по суммам выплат, необлагаемым страховыми взносами, и по пониженным ставкам взносов (подтвердить обоснованность применения пониженной ставки).
Например, вы не облагаете взносами медосмотры работников или молоко за вредность работникам "горячих цехов".
КНП по налогу на прибыль:
Пункт 8.8 ст. 88 НК РФ – если в декларации заявлен инвестиционный налоговый вычет.
КНП по налогам, связанным с использованием природных ресурсов.
Пункт 9 ст. 88 НК РФ – документы, на основании которых вы рассчитали этот налог.
Все! В остальных случаях только пояснения!
Если у вас требование пришло по налогу на прибыль - ваши пункты это "по всем налогам" + "по налогу на прибыль". Нет таких оснований? Досвидос!
Если у вас требование по УСН - ваши пункты только "по всем налогам". Так как специального пункта для деклараций упрощенцев не существует.
Ну и так далее...
Обратите внимание, что в большей части оснований истребовать можно не весь учет налогоплательщиков, а только документы в части конкретных операций или имущества.
Налоговики же часто "под это дело" запрашивают «дайте все». А бухгалтеры часто, увы, не вчитываются в то, на что инспекторы реально имеют право.
А надо бы вчитываться! Вам же легче будет. Можно легально и законно не задерживаться на работе и не устраивать себе авралы)))
Что должно поступить почтой или по ТКС?
Еще раз по-русски!
Истребовать документы можно только Требованием о представлении документов (информации).
Требования о представлении пояснений, Информационные письма, Уведомления о вызове - все мимо! Этим документы НЕ истребуют.
Ну точнее истребуют, но это незаконно)))
Есть у меня клиенты, которые часто просят составить мотивированные отказы. Их немало. И отказ формулируется легко - полностью переписывается пункт 7 статьи 88 НК РФ. И подпункт 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ. Там как раз про ЭТО )))
И вы знаете - ничего плохого с ними не случается)))
