Для меня все время было загадкой – зачем вообще нужен этот срок?
Зачем такие сложности? Я решила разобраться сама и рассказать вам.
Когда продавец отгружает товары, выполняет работы, оказывает услуги, передает имущ.права, получает аванс - он должен выставить СФ не позднее 5 календарных дней с даты события (п. 3 ст. 168 НК РФ)
🔹Эти 5 дней даются просто для того, чтобы оформить документ, подписать, передать покупателю (как будто оформление СФ сложнее, чем сама первичка)
🔹Отсчет 5 к/дней начинаем со дня этого события
🔹Можно выставить любой датой в пределах 5 суток с этого дня
🔹Если последний день срока приходится на нерабочий день - перенос на ближайший рабочий (например, сегодня, 24.05 - отгрузка товара, 5й день - 28 мая воскресенье, значит крайний срок даты СФ - 29 мая, понедельник)
Конечно, лучше сразу оформить и первичку и СФ день в день.
Если все ж сф позже первички, то надо учесть нюансы НДС на стыке периодов.
1. Ситуация: Отгрузка 30 июня, сф 3 июля
У ПРОДАВЦА
Несмотря на то, что у продавца есть 5 дней на выставление сф, обязанность исчислить НДС возникает по дате отгрузки.
Т.к. момент определения базы НДС = дате отгрузки - дате первого по времени составления первичного документа в адрес покупателя, заказчика, перевозчика.
В книге продаж во 2 квартале продавец регистрирует (если не сф), то первый первичный учетный документ: ТТН перевозчику или ТН покупателю
и начисляет НДС именно во 2 квартале.
Аналогично - с моментом перехода права собственности. Если отгрузка во 2 квартале, а право собственности по каким-то причинам переходит к покупателю в 3 квартале (после монтажа, или полной оплаты, например)
То начисление НДС производится также в квартале отгрузки (во 2 квартале) по первичному учетному документу.
На стыке периодов, за намеренный перенос СФ на другой квартал ИФНС может оштрафовать продавца за отсутствие документа и за занижение налоговой базы.
У ПОКУПАТЕЛЯ
Если товары приняты на учет 30 июня, НДС к вычету ставим во 2 квартале, если СФ поступил до срока сдачи декларации (до 25 июля). И не имеет значения дата его формирования - может быть хоть 30 июня, хоть 3 июля.
И именно потому, что продавец обязан исчислить НДС во 2 квартале, дается право покупателю принять его к вычету тоже во 2 квартале. Дисбаланса в бюджете не случится.
Если продавец нарушил 5-дневный срок и выставил СФ позже.
Раньше заявить вычет по такому сф покупателю было нельзя. Теперь можно - такая ошибка в сф не мешает идентифицировать продавца.
Ну а если сф получен уже за пределами срока сдачи декларации, все равно ничто не помешает взять его к вычету:
🔺в том квартале, в котором он получен (пусть с ошибкой в дате, но взять можно)
🔺в любом другом периоде в течение трех лет с даты, когда приняли товары на учет
2. Ситуация: Аванс получен 30 июня, сф на аванс выставлен 3 июля
У ПРОДАВЦА
Момент определения НБ - день оплаты аванса, начислить НДС с аванса продавец обязан во 2 квартале, раз деньги поступили 30 июня.
Если при получении аванса не выставлен сф, в книге продаж регистрируем платежку и начисляем НДС во 2 квартале (п. 1 ст. 167 НК РФ)
У ПОКУПАТЕЛЯ
Заявить вычет по НДС по авансу получится только в 3 квартале, когда будут соблюдены все условия:
🔸есть документ об оплате
🔸есть условие о предоплате в договоре
🔸есть на руках сф
Правила для запоздавших СФ по поставкам не распространяются на авансы.
Вопрос - ЗАЧЕМ придуманы эти 5 дней - получил другой ответ:
Чтобы всех запутать
Чтобы судам было что судить
Чтобы мне было о чем писать
Все про налоги на ОСН на моем курсе «Бухгалтерская отчётность и налоги ОСНО».
#осно #бухучет # курсыбухучета