ФНС официально сообщала, что показатели из 6-НДФЛ и РСВ сравниваться не будут, так как новые правила заполнения зарплатной отчетности «дают» большие разрывы. Но, увы! В организации начали приходить требования предоставить пояснения.
Свои обещания не сверять 6-НДФЛ и РСВ налоговики изложили в письмах от 30.01.2023 № БС-4-11/1010 и от 15.03.2023 № БС-4-11/2952. Контрольные соотношения были отменены. Тем не менее, ИФНС начали высылать требования о предоставлении пояснений по отчетности за I квартал 2023 года.
Увидеть занижение налоговой базы налоговики могут в ходе камеральной налоговой проверки Расчета по страховым взносам. В таком случае они направляют работодателю требование предоставить пояснения или внести исправления в РСВ.
Причины расхождений в 6-НДФЛ и РСВ
В идеале в 6-НДФЛ сумма дохода, начисленного по трудовым договорам, контрактам и по договорам ГПХ должна быть больше или равна базе для начисления страховых взносов. Но, на практике так бывает не всегда.
Расхождения в 6-НДФЛ и РСВ за один и тот же период появляются из-за:
- выплаты зарплаты за вторую половину декабря 2022 года в январе 2023 года, которая попадает в 6-НДФЛ за I квартал 2023 года, а в РСВ за 2022 год;
- оплат по договорам аренды у физлиц имущества, ТС без экипажа и т.д., когда на суммы выплат страховые взносы не начисляются;
- выплаты командировочных;
- выплаты матпомощи бывшим работникам компании;
- выдачи работникам подарков, оформленных письменным договором дарения;
- наличия работников, у которых зарплата ниже отраслевых нормативов;
- Др
Как писать пояснения
Установленной формы нет. Пояснения пишутся в свободной форме.
Главная часть документа — объяснение, по каким причинам образовались расхождения. Их составляют в зависимости от типа расхождений.
В объяснениях нужно указывать ссылки на НК РФ, если речь идет о необлагаемых взносами доходах, приводить реквизиты локальных нормативных актов компании, если они служат подтверждением тех или иных выплат, приводить расчеты. Кроме того, к пояснениям нужно приложить копии подтверждающих документов.
Не забывайте и то, что налоговики сравнивают доходы работников, отраженные в 6-НДФЛ и в РСВ с величиной МРОТ и среднеотраслевой зарплаты.
Как обосновать низкую зарплату
Пояснения в ИФНС по расхождениям в отчете 6-НДФЛ. Образцы пояснений