ФНС обновила бланк заявления на ускоренное возмещение НДС. Помимо новой формы, вам может потребоваться второе заявление - о распоряжении деньгами путем зачета.
Новая форма заявления для возмещения НДС в заявительном порядке утверждена Письмом ФНС от 20 апреля 2023 г. № ЕА-4-15/5128@. Бланк прежнего заявления на ускоренное возмещение НДС был рекомендован Письмом ФНС от 1 апреля 2022 г. № ЕА-4-15/3971@.
Заявительный (упрощенный, ускоренный) порядок возмещения НДС означает, что фирма может зачесть или вернуть сумму НДС, заявленную в декларации, до завершения камеральной проверки и вынесения решения налоговой инспекцией. Процедура ускоренного возмещения НДС закреплена в статье 176.1 Налогового кодекса.
Правом на ускоренное возмещение НДС могут воспользоваться организации, которые соответствуют определенным параметрам, установленным налоговым законодательством.
Смотрите основания для применения заявительного порядка возмещения НДС
При подсчете сумм уплаченных налогов не учитываются налоги по экспортно-импортным операциям, а также суммы, перечисленные налоговыми агентами.
Заявление на ускоренное возмещение НДС
Для возмещения НДС в заявительном порядке не позднее пяти дней с момента представления декларации подается заявление.
Что изменилось в новой форме по сравнению со старой?
В новой форме:
- добавлены поля, где нужно отразить сведения по возмещению акцизов;
- удалены графы для указания данных о зачете суммы налога, подлежащего возмещению;
- добавлены графы для указания остатка заявленной к возмещению суммы НДС (акциза), не подлежащего возврату на счет налогоплательщика.
Теперь это единая форма для ускоренного возмещения НДС и акциза.
Смотрите и скачивайте новую форму в бераторе
Какое основание указать в заявлении на ускоренное возмещение, смотрите таблицу в бераторе.
Учтите также некоторые особенности заполнения и представления заявления на ускоренное возмещение в ситуации одновременного применения налогоплательщиками нескольких оснований.
Важное уточнение: если вы заявили к возврату меньшую сумму налога, чем сумма, которая подтверждена инспекцией к возмещению в заявительном порядке, то на оставшуюся сумму нужно подать заявление о зачете ЕНП, форма которого утверждена приказом ФНС от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@.
Это значит, что если после признания денежных средств ЕНП и учета их на ЕНС заявитель намерен распорядиться оставшейся суммой путем зачета на цели и в порядке, установленном статьей 78 НК РФ, то ему необходимо представить в инспекцию отдельное заявление - о зачете суммы положительного сальдо ЕНС, предусмотренное пунктом 2 статьи 78 НК РФ.
Это заявление направляется только в электронном виде.
Когда решение об ускоренном возмещении НДС отменят и чем это грозит
Если по окончании камеральной проверки декларации по НДС инспекция установит, что в ускоренном порядке возместили больше, чем подтверждено проверкой, решение о возмещении НДС отменят.
Весь НДС, излишне полученный в заявительном порядке, нужно будет вернуть в бюджет. Обязательство о возврате инспекция отразит на ЕНС.
С 2023 года в связи с введением единого налогового платежа (ЕНП) требование на возврат излишне перечисленных средств больше не выставляют. Заплатить эти деньги нужно самостоятельно в течение пяти дней с даты получения от инспекции решения об отмене.
На сумму, которую необходимо вернуть, будут начислены проценты. А начиная со дня, следующего за днем отмены решения, инспекция начислит пени, исходя из суммы излишне возмещенной суммы налога. Также на организацию будет наложен штраф. Это будет санкция за неуплату налога по причине неправильного расчета налога.
Читайте в бераторе также:
Банковская гарантия для возмещения НДС
Договор поручительства для возмещения НДС
Основания для ускоренного возмещения НДС в 2022 и 2023 годах