В 2022 году был принят ряд законодательных актов, которые на период 2022-2023 года устанавливали с одной стороны - применение льгот в отношении уплаты НДФЛ физическими лицами, а с другой - вносили изменения в действующий порядок уплаты. Изучаем законодательство в части уплаты НДФЛ с доходов по вкладам, начиная с 2023 года.
Нормы законодательства
Ранее был установлен мораторий на взимание НДФЛ с доходов по вкладам в виде процентов, полученных в 2021 и 2022 годах в банках, находящихся на территории РФ (п. 91 ст. 217 НК РФ). Однако с 1 января 2023 года мораторий продлен не был и теперь подлежат налогообложению доходы в виде процентов по вкладам в банках сверх необлагаемой суммы дохода.
Рассчитывается необлагаемая сумма дохода как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки Банка России из действовавших по состоянию на первое число каждого месяца в течение указанного календарного года.
В общем виде формула для расчета уплачиваемого налога НДФЛ по доходу от вкладов в 2023 году выглядит так:
Налог к уплате = (Сумма полученного дохода со всех вкладов за 2023 год - Необлагаемая сумма дохода) * 13%
Например, ЦБ установил ставку 7,5% в сентябре 2022 года, которая действует по настоящий момент, однако впереди еще 7 месяцев и за этот период ставка может изменится как в большую, так и в меньшую сторону. Если по итогам года окажется, что 7,5% была самой высокой ключевой ставкой за этот год, то в формуле расчета необлагаемой суммы будет использовано значение 7,5%. Если же ставка будет повышена, например, до 8%, то необходимо будет брать максимальную.
Рассчитаем на примере
Рассчитаем на примере, у вас два вклада - 100 000 рублей и 30 000 рублей, ставки - 6% и 5,5% соответственно.
Если максимальная ключевая ставка в 2023 году останется 7,5%, тогда необлагаемая сумма равна: 1 млн рублей х 7,5% = 75 000 рублей. Именно эта сумма дохода будет вычитаться при расчете налоговой базы для уплаты НДФЛ. При этом расчет производится сразу по всем вкладам и счетам - суммируется весь процентный доход.
В примере доход по вкладам меньше необлагаемой суммы и поэтому НДФЛ не уплачивается. В случае, если же доход по вкладам за 2023 год более 75 000 рублей, то именно на сумму превышения налоговым органом будет начислен НДФЛ к уплате на основании данных, предоставленных банками.
Подавать декларацию не потребуется. Банки обязаны представлять в налоговый орган информацию о суммах выплаченных ими процентов по вкладам (остаткам на счетах) в рублях, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода превышала 1 процент годовых. Но уплатить налог потребуется самостоятельно. Срок уплаты за 2023 год - 1 декабря 2024 года.
Понравилась статья - ставь лайк, подписывайся на канал, пиши комментарии!
Теперь также в Телеграм.