Налоговый период по налогу на прибыль
Налоговый период для налога на прибыль определен как календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). То есть это период времени с 1 января по 31 декабря.
Но это в общем случае, а из него есть исключения, к которым относятся создание или ликвидация (реорганизация) организации в середине года.
Так, для вновь созданной организации первым налоговым периодом по налогу на прибыль, в силу п. 2 ст. 55 НК РФ, будет промежуток времени:
- со дня ее создания (госрегистрации) до конца данного года (например, с 26 мая по 31 декабря текущего года);
- или со дня создания до конца следующего календарного года, если организация зарегистрирована в декабре (например, с 15 декабря прошлого года до 31 декабря текущего).
Если иностранная организация, деятельность которой не приводит к созданию представительства, самостоятельно признает себя налоговым резидентом РФ, то согласно п. 6 ст. 55 НК РФ первым налоговым периодом по налогу на прибыль для нее будет период:
- с 1 января до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с этой даты;
- с даты представления заявления до конца календарного года, если налоговым резидентом она признала себя с даты представления заявления.
- с даты представления заявления до конца календарного года, следующего за годом, в котором представлено указанное заявление, если заявление подано в период с 1 декабря по 31 декабря.
Для ликвидируемой или реорганизуемой организации последним таким периодом по налогу на прибыль будет отрезок (п. 3 ст. 55 НК РФ):
- от начала года до дня завершения ликвидации/реорганизации (например, с 1 января по 25 июня текущего года);
- либо со дня создания до дня ликвидации/реорганизации (например, с 15 января по 22 октября текущего года — для организации, которая создана и ликвидирована/реорганизована в течение одного года; или с 23 декабря текущего года по 25 июня следующего — для организации, которая была создана в декабре текущего года, и ликвидирована/реорганизована до конца следующего).
Отчетные периоды по налогу на прибыль
По итогам отчетных периодов уплачиваются авансовые платежи по налогу на прибыль, также представляются налоговые декларации (п. 1 ст. 55, п. 2 ст. 285, п. 1 ст. 289 НК РФ).
См. «Какие сроки сдачи декларации по налогу на прибыль?».
Налоговым кодексом РФ установлены 2 типа отчетных периодов по налогу на прибыль (условно назовем их квартальными и ежемесячными). Зависят они от того, какой способ исчисления авансов по прибыли выбрала организация — обычный поквартальный или по фактически полученной прибыли.
См. «Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?».
При обычных авансах отчетными периодами являются (п. 2 ст. 285 НК РФ):
- 1 квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
При авансах, исчисляемых из фактической прибыли (п. 2 ст. 285 НК РФ):
- месяц,
- 2 месяца,
- 3 месяца и так далее до конца года.
Например, январь, январь-февраль, январь-март и т. д.
Коды периодов по налогу на прибыль (21, 31, 33, 34 и др.) для декларации
Налоговый или отчетный период по налогу на прибыль требуется указать в «прибыльной» декларации — на титульном листе. Периоды закодированы, их коды приведены в приложении 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль (утв. приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@).
Коды
Наименование
13, 14, 15, 16
Используются в декларациях по консолидированной группе налогоплательщиков (КГН) и обозначают I квартал, полугодие, 9 месяцев и год по КГН
21, 31, 33, 34
Обозначают поквартальные отчетные периоды: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год соответственно
35–46
Ежемесячные отчетные периоды: 1 месяц, 2 месяца, 3 месяца и так — до конца года
50
Код обозначает последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
57–68
Указываются ответственными участниками КГН, уплачивающими ежемесячные авансы по фактической прибыли
Правильно подобрать код налогового или отчетного периода для любой декларации вам поможет КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Итоги
Налоговый период по налогу на прибыль — год. Продолжительность первого и последнего налогового периода в жизни организации определяется по правилам ст. 55 НК РФ. В декларации по налогу на прибыль отчетный и налоговый периоды указываются в соответствии с кодами, указанными в приложении 1 к Порядку заполнения декларации.