При поставке товаров покупателям-участникам СЭЗ, поставщики, применяющие обычную ставку НДС 12% задаются вопросом: какую ставку НДС указывать в документах на реализацию такому покупателю: 12% или 0%?
Обратимся к НК РК.
Согласно п.1 ст.389 НК РК реализация на территорию СЭЗ товаров, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ, и входящих в перечень товаров, определенных уполномоченным госорганом, облагается НДС по нулевой ставке.
Перечень товаров, облагаемых НДС по нулевой ставке, реализуемых на территорию СЭЗ, полностью потребляемых при осуществлении деятельности, отвечающей целям создания СЭЗ утвержден приказом Министра по инвестициям и развитию РК №131 от 26.02.2018 г.
При этом налогоплательщик имеет право применить ставку НДС в соответствии с п.1 ст.422 НК РК по товарам, указанным в ч.1 п.1 ст.389 НК РК.
Для целей ст.389 НК РК под такими товарами понимаются товары, помещаемые (помещенные) под таможенную процедуру СЭЗ и находящиеся под таможенным контролем.
Таким образом, если реализуемые поставщиком товары включены в Перечень товаров СЭЗ, то обороты по реализации таких товаров подлежат обложению НДС по ставке 0%. Эта ставка указывается в счете на оплату, накладной на отпуск запасов на сторону и ЭСФ.
Т.е. поставщик, поставляющий товары в зону СЭЗ, имеет право купить товар с НДС 12% и продать его на территорию СЭЗ по ставке 0% НДС, но только если товар входит в Перечень товаров СЭЗ.
В остальных случаях в документах на реализацию указывается ставка НДС 12%.
Если вам требуется помощь в составлении ф.300.00 или консультация бухгалтера или налогового эксперта по вопросу обложения НДС, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Выписка АВР и ЭСФ нерезиденту: как указывать сумму и ставку НДС?