Как известно, в общем случае на выписку ЭСФ при продаже товара отводится 15 календарных дней. Но если ИП без НДС реализовал товар физлицу и не выписал ЭСФ в срок, нужно ли выписывать ЭСФ позже, с нарушением сроков, если сам покупатель документ не требует? Будет ли штраф за невыписку ЭСФ?
Обратимся к НК РК.
Согласно пп.13 п.1 ст.412 НК РК выписка счета-фактуры, за исключением случаев, предусмотренных пп. 2, 5, 7 п.1 ст.412 НК РК, не требуется в случаях:
- реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг, с применением POS терминала;
- реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
Но даже в случаях, предусмотренных пп. 2, 5, 7 п. 1 ст. 412 НК РК, выписка ЭСФ не требуется при реализации:
- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.
Также налогоплательщик вправе производить выписку одного ЭСФ по реализованным в течение дня товарам, расчеты по которым соответствуют условиям, предусмотренным пп. 1, 2 п. 13 ст. 412 НК РК.
Согласно п. 14 ст. 412 НК РК в случаях, предусмотренных пп. 1, 2 п. 13 ст. 412 НК РК, покупатель вправе обратиться к поставщику в течение 180 календарных дней с требованием выписать счет-фактуру, а поставщик обязан выполнить такое требование.
За невыписку ЭСФ в случаях, когда выписывать ее обязательно, а также за отказ выписать ЭСФ согласно п.14 ст.412 НК РК, налогоплательщику (продавцу) грозит ответственность по ст.280-1 КоАП РК:
- за первое нарушение –предупреждение;
- за повторное нарушение –штраф от 40 до 150 МРП.
Выписка налогоплательщиком ЭСФ с нарушением срока также влечет:
- предупреждение;
- штраф от 20 до 100 МРП.
Таким образом, если ИП - неплательщик НДС не выписал ЭСФ физлицу, и при этом покупатель не требует выписку (на это ему отводится 180 календарных дней), то нарушения законодательства нет и выписывать ЭСФ не требуется. Штрафа за невыписку ЭСФ в этом случае не предусмотрено.
Если же ИП не выписал ЭСФ в срок и затем покупатель-физлицо потребовал от ИП данную выписку в течение 180 календарных дней с даты совершения оборота, то ЭСФ необходимо выписать. От покупателя в этом случае необходимо запросить письменное заявление с указанием даты продажи, чтобы продавец смог впоследствии доказать налоговой, что соблюден срок в 180 дней. Штрафа в этом случае тоже не будет.
Штрафы накладываются только в том случае, если ИП не выполняет обязательство по выписке ЭСФ в принципе (по тем операциям, когда выписка обязательна) или выписывает документ с нарушением срока по тем же операциям.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, либо помощь в составлении аргументированного ответа для налоговой, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Поставщик-импортер выписывает ЭСФ с признаком «5»: можно ли покупателю принимать такой ЭСФ?