После введения Единого налогового счета бухгалтерам нужно постоянно следить за его сальдо. Оно должно быть обязательно положительным и достоверным. Конечно, многие до сих не выверили его по состоянию на 1 января 2023 года. Однако, при некорректном отрицательном сальдо у налогоплательщика могут возникнуть проблемы.
Зарезервированные налоги и взносы.
До проведения сверки с ФНС проанализируйте, какие платежи должны быть в составе сальдо ЕНС после сдачи годовой и квартальной отчётности. Обратите внимание, что из его состава исключаются зарезервированные суммы. Это такие платежи, которые как бы замораживаются в счёт будущих начислений по налогам и взносам на основании уведомлений при уплате Единым платежом или платежки со статусом 02, которая заменяет уведомление. При этом в указанный резерв суммы попадут не ранее срока уплаты по Налоговому кодексу, даже если вы уплатили их досрочно. Если зарезервировать сумму нужно досрочно, например, фиксированные страховые взносы, то следует подать заявления о зачёте.
После предоставления декларации или других отчётов зарезервированные суммы будут зачтены в счёт начисленных налогов или взносов. Если же вы опоздаете со сдачей отчётности или у вас будет отрицательное сальдо и возникнет недоимка по другим налогам или взносам, инспекторы зарезервированные суммы вернут в общее сальдо Единого счёта. Также в общее сальдо ЕНС будет возвращена излишне уплаченная и зарезервированная сумма после списания начислений на основании сданной отчетности.
📌Согласно пункту 6 статьи 78 НК РФ и приказу ФНС N ЕД-7-8/1133 от 30.11.2022, налогоплательщик может разрезервировать платёж, подав заявление об отмене зачёта полностью или частично.
После сдачи отчётности по НДФЛ и взносам за 1 квартал 2023 года из резерва должны уйти НДФЛ и страховые взносы за январь, февраль и март.
Так, например, у организации и ИП, которые применяют УСН, в мае будут зарезервированы следующие уплаченные суммы:
- Авансовый платёж по УСН за 1 квартал 2023 год;
- НДФЛ (с 23 марта по 22 апреля и с 23 апреля по 22 мая);
- Страховые взносы за апрель (за работников);
- Фиксированные страховые взносы за 2023 г. и доп.взносы 1% за 2022 и 2023 гг. (если ИП подал заявление на зачёт);
- Отсроченные страховые взносы за 2022 год;
- Авансы по имущественным налогам.
🔺️Соответственно, сальдо окажется нулевым, если вы уплачиваете все налоги и взносы в установленный срок в полной сумме и без излишков. Ну и, конечно, при условии, что на конец 2022 года у вас был также нулевой остаток в расчётах с налоговиками.
📌Чтобы узнать, какие ваши суммы зарегистрировала ФНС, нужно зайти в личный кабинет или обратиться непосредственно в саму инспекцию. Акт сверки, к сожалению, пока не содержит таких сведений.
Сверяемся с налоговой.
Когда вы проанализируете свои платежи по налогам и взносам, закажите акт сверки с ФНС. Сделать это можно по ТКС, через личный кабинет или при личном обращении на бумажном носителе. Плюс личного приёма в том, что вы сможете получить информацию о зарезервированных платежах. Также на личный приём будет целесообразно захватить с собой табличку, в которой будут указаны начисления и платежи.
Очень часто бухгалтера и ИП жалуются на расхождения сумм налоговиков со своими сведениями. В этом случае нужно выяснить причину расхождений. Если вы уверены, что это не ваша ошибка, то в графе 3 разделов 1 и 2 впишите ваши цифры. Подпишите акт, укажите дату и отправьте его в налоговую инспекцию. В случае, если не были проведены какие-то платежи, то подготовьте платёжки для инспекторов. Обязательно проверьте ваши данные по зарезервированным налогам и взносам с данными налоговиков, т.к. именно здесь часто кроется ошибка. При необходимости подайте заявление на зачёт или, наоборот, отмену зачёта.
При отказе инспекторов внести соответствующие корректировки в сальдо ЕНС и зарезервированные суммы направьте жалобу в УФНС, приложив к ней все документы, подтверждающие ваши суммы. Согласно письму ФНС N ЕД-26-8/2 от 26.01.2023, ИФНС не имеет права взыскивать с вас недоимку при наличии разногласий.
❓Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram