Заявление о ввозе товаров импортер представляет в налоговую вместе с декларацией по косвенным налогам. В нем инспекция ставит отметку об уплате НДС.
Из-за перехода на ЕНП, к которому относится и ввозной НДС при импорте товаров, со сроками проставления отметки появились моменты, требующие пояснения.
Когда налоговая инспекция поставит отметку об уплате ввозного НДС в заявлении о ввозе товаров, разъяснила ФНС в письме от 24 марта 2023 г. № ЕА-4-15/3533@. Это зависит от даты, когда налог считается уплаченным.
Вычет ввозного НДС
НДС при импорте товаров представляет собой входной налог, который образуется в результате покупки товара у иностранного поставщика (импортера) при ввозе товаров в Россию.
Этот налог можно принять к вычету.
Как он отражается в бухучете, смотрите общую схему проводок по уплате НДС при ввозе товаров из ЕАЭС.
Правила уплаты налога при ввозе товаров в Россию зависят от страны, из которой ввозите товар: входит она в ЕАЭС или нет. От этого зависит, кто (собственник или декларант), в какой срок и где (на таможне или в налоговой инспекции) его платит, а также по какой формуле рассчитывается налоговая база и куда и какой сдавать отчет.
При ввозе товаров из стран ЕАЭС НДС можно принять к вычету после того, как «косвенная» декларация сдана в налоговую инспекцию вместе с документами, которые нужно приложить к ней. Конечно, при условии, что импортные товары приняты на учет, имеются накладная и счет-фактура, товары предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС, а налог полностью уплачен в бюджет.
Смотрите пример, как рассчитать и принять к вычету импортный НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС.
Заявление о ввозе товаров
Вместе с деклараций по косвенным налогам импортер представляет в ИФНС пакет документов, среди которых – заявление о ввозе товаров. Оно удостоверяет факт ввоза товаров из ЕАЭС и уплаты косвенных налогов и предназначено для обмена этими сведениями с налоговыми органами той страны, с территории которой ввезен товар.
Заявление по косвенным налогам (оно состоит из трех разделов и приложения) в 2023 году можно оформить в электронном виде или на бумаге.
Импортеру нужно подготовить:
- 4 бумажных экземпляра заявления плюс заявление в электронном виде;
- или подписанное ЭЦП электронное заявление.
Заявления, оформленные на бумаге, предназначены:
- ИФНС – один экземпляр;
- импортеру – один экземпляр;
- контрагенту импортера - 2 экземпляра (для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС).
Заявление о ввозе товаров с отметками налоговой инспекции, а также платежное поручение на перечисление НДС в бюджет импо
Особенности уплаты ввозного НДС
С 2023 года импортный НДС уплачивается через механизм ЕНП. Срок - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. На эту дату налог считается уплаченным.
В этот же срок подается декларация по косвенным налогам.
Если к сроку уплаты налога на ЕНС было отрицательное сальдо, уплаченные средства пойдут на погашение недоимки, а импортный НДС будет считаться неуплаченным или частично неуплаченным. Отметку в заявлении о ввозе товаров инспекция не поставит.
Отметка в заявлении о ввозе товаров
Для проставления отметки о регистрации заявления в налоговом органе предназначен раздел 2. Импортер его не заполняет, но обязательно представляет в ИФНС в составе документа.
По правилам поставить в заявлении о ввозе товаров отметку об уплате импортного НДС инспекция должна в течение 10 рабочих дней со дня поступления документа.
ФНС в письме от 24 марта 2023 г. № ЕА-4-15/3533@ разъяснила, что если десятидневный срок истек раньше 20 числа, поставить отметку о подтверждении уплаты косвенных налогов либо отказать в ее проставлении инспекция должна не позднее следующего дня после наступления срока уплаты – то есть 21 числа.
Инспекция должна будет об этом уведомить импортера. Отказать в проставлении отметки до наступления срока уплаты импортного НДС по основанию «истечение 10-дневного срока для проверки заявления и соответствующих документов», налоговики не вправе.
Сумму импортного НДС, заявленную к вычету, отражают по строке 150 раздела 3 основной налоговой декларации по НДС.
Читайте больше в бераторе:
Обязанности импортеров из ЕАЭС
Общая схема проводок по уплате НДС при ввозе товаров из ЕАЭС
Декларация по косвенным налогам
Какие документы нужно сдать вместе с декларацией по косвенным налогам