Иногда бывает так, что с контрагентом-нерезидентом все документы по сделке ограничиваются только инвойсом, а акта выполненных работ (АВР) или подписания договора добиться сложно. Возникают ли у казахстанской компании-плательщика НДС обязанность уплачивать НДС за нерезидента по такой сделке?
Обратимся к НК РК.
Согласно ст. 373 НК РК, выполненные работы, оказанные услуги нерезидентом на возмездной основе, местом реализации которых признается территория РК, при приобретении их плательщиком НДС являются оборотом такого плательщика НДС по приобретению работ, услуг от нерезидента. Данный оборот подлежит обложению НДС.
Однако, согласно ст.382 НК РК размер оборота по приобретению работ, услуг от нерезидента определяется исходя из стоимости приобретения работ, услуг, указанных в п.1 ст.373 НК РК, при этом стоимость приобретения определяется на основании:
- акта выполненных работ, оказанных услуг (АВР);
- при отсутствии АВР - иного документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг.
Таким образом, для того, чтобы включить стоимость работ или услуг, полученных от нерезидента, в свой оборот и уплатить с него НДС за нерезидента, казахстанской компании-плательщику НДС нужно подтверждение факта выполнения таких работ (оказания услуг). Т.е. необходим либо АВР, либо другой подтверждающий документ. Если никакого документального подтверждения фактического оказания услуг нет, то обязательства по уплате НДС за нерезидента не возникают.
Однако, плательщику НДС следует быть готовым к тому, что у налоговой могут возникнуть вопросы по данной сделке, поэтому следует постараться добиться от контрагента подписания документов.
Если вам требуется консультация бухгалтера или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.
Выписка АВР и ЭСФ нерезиденту: как указывать сумму и ставку НДС?