Дополняю свою статью, в связи с разъяснениями ФНС в письме от 25.04.23 г. №СД-4-3/5326@.
В этом письме ведомство предлагает на выбор 2 варианта уменьшения платежа УСН на сумму взносов:
1. Сумму взносов (сразу всю или частично) уплачиваем на ЕНС (единый налоговый счет) как ЕНП (единый налоговый платеж) и предоставляем заявление о зачете.
2. Сумму взносов (сразу всю или частично) уплачиваем на КБК фиксированных взносов или на КБК ЕНП. И у вас на последнее число отчетного периода должна быть эта сумма, то есть сальдо должно быть положительным (сальдо смотрим в личном кабинете налогоплательщика). В этом случае заявление о зачете предоставлять не нужно.
Например, вы уплатили взносы в размере 10 000 рублей (на КБК ЕНП или КБК взносов). И у вас сформировалось положительное сальдо 10 000 рублей.
Сумма УСН за квартал составила 50 000 рублей, вы уплачиваете 40 000 рублей, то есть уменьшаете УСН на сумму взносов.
Вопрос. Почему и в том и в другом случае платеж на одни и те же реквизиты, но в первом случае нужно заявление, а во втором нет?
Ответ. Заявление нужно писать, если положительное сальдо не сформировалось. Такое может быть, если сумма ушла в счет погашения задолженностей.