Работодатель всегда удерживает налоги с заработной платы своих сотрудников
1. Что такое НДФЛ – это налог с доходов физических лиц. Платит его за свой счёт человек, который получил доход. Если речь идёт о доходах по трудовому или гражданско-правовому договору, то удержать и перечислить налог должен работодатель
В данном случае он является налоговым агентом, посредником между работником и бюджетом. Причём нарушение обязанности налогового агента наказывается так же строго, как и неуплата самого налога (штраф в размере 20% от неуплаченной суммы)
Работодатель должен выдать работнику зарплату за минусом удержанного налога, т.е. НДФЛ выплачивается не из средств организации или ИП. Этот нюанс надо обязательно учитывать при заключении договора с работником, чтобы избежать возможных споров. Ведь часто под размером заработной платы работник понимает ту сумму, которую он получит на руки. А работодатель имеет в виду размер заработной платы до удержания НДФЛ
Стандартная ставка НДФЛ, которая удерживается с выплат работнику, установлена в размере 13%, если сумма дохода работника а налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
Повышенная ставка НДФЛ, которая удерживается с выплат работнику - 15% от суммы дохода работника, превышающего 5 млн рублей
Надо также учитывать, что налоговый резидент РФ имеет право на вычеты, то есть уменьшение налогооблагаемого дохода
Чаще всего работники применяют стандартный вычет на детей
Кроме того, многие работники имеют право на социальные и имущественные вычеты. Получить такие вычеты можно через ИФНС, или обратившись к своему работодателю. Если вычет заявлен через работодателя, то выплаченные работнику суммы не облагаются налогом на доходы, пока не будет достигнут определённый лимит
Вычеты носят заявительный характер, поэтому в каждом конкретном случае надо разбираться, есть ли у работника право на них, и как долго с его доходов не надо удерживать НДФЛ
2. Что такое страховые взносы за работников
В России действует система обязательного страхования физических лиц, основными участниками которой являются работники и их работодатели. Страховые взносы, в отличие от НДФЛ, уплачиваются за счёт работодателей по следующим тарифам:
- пенсионное страхование – 22%
- медицинское страхование – 5,1%
- социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству – 2,9%
Совокупный тариф обязательных страховых взносов за работников составляет 30% от выплаченных им сумм. Не облагаются взносами только некоторые доходы, перечисленные в статье в статье 422 НК РФ. Однако с апреля 2020 года ставки с выплат выше МРОТ снижены, поэтому общий размер взносов с них составляет не 30%, а 15%
Кроме совокупного тарифа работодатели по трудовым договорам платят за работников ещё один взнос - на страхование по травматизму и профессиональным заболеваниям. Здесь ставка взносов зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности работодателя и составляет от 0,2% до 8,5%
Если же сотрудник нанят по договору гражданско-правового характера, то за него в обязательном порядке надо перечислять взносы только на пенсионное и медицинское страхование. Условие о социальном страховании и страховании от травматизма и профзаболеваний указывается в договоре ГПХ по желанию сторон
Выводы:
- Формально работодатель не платит налоги за работников, но за свой счёт перечисляет обязательные платежи в виде страховых взносов
- Перечисленные за работников страховые взносы учитываются при расчёте налогов от бизнеса на всех системах налогообложения
- Налоги на зарплату удерживаются из доходов работника, а работодатель только перечисляет НДФЛ в бюджет
- При расчёте фонда оплаты труда надо закладывать расходы на страхование работников
- Работодатель платит меньше страховых взносов за работника, если он принят по договору гражданско-правового характера, но для заключения такого договора надо иметь основания. Необоснованная замена трудового договора гражданско-правовым запрещена законом