При аренде жилья у юридических лиц (например, компания сдает квартиру-собственность фирмы в аренду) помимо суммы арендной платы нередко взимается так называемый административный сбор. Сумма его обычно невелика, но возникает вопрос: включать ли его в общий доход компании наряду с арендой? Облагать ли его НДС, если арендодатель –плательщик НДС? Давайте разберемся…
Что такое административный сбор.
Для начала определимся, что собой представляет административный сбор.
Казахстанским законодательством это понятие официально не закреплено, но на практике административным сбором называют сбор, взимаемый с юридических и физических лиц за административные действия в их интересах.
Так, административный сбор за квартиру – это платеж, полученный от арендаторов или владельцев квартир, который служит для покрытия расходов и обслуживания общих помещений, особенно в многоквартирных домах. Взимает его обычно управляющая компания.
Эта сумма идет:
- на содержание и ремонт всех помещений общего пользования;
- оплату услуг швейцара, садовника, охранника;
- на оплату других фиксированных расходов, связанных с содержанием и обслуживанием помещения.
Если компания сдает в аренду квартиру, числящуюся на балансе, в качестве дополнительного дохода, то в этом случае административный сбор может взиматься в т.ч. за различные услуги по обслуживанию договора аренды. Запрета на его взимание нет. Другой вопрос, считать ли эту сумму доходом арендодателя?
Оплачивать ли с суммы административного сбора КПН и НДС?
Разберемся, включать ли сумму административного сбора в доход арендодателя. Согласно пп.1 п.1, п.2 ст. 69 НК РК облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг, за исключением необлагаемого оборота, указанного в ст. 370 НК РК.
Согласно пп.2 п.1 ст.396 НК РК освобождаются от НДС передача в аренду (субаренду) жилого здания (части жилого здания), кроме части жилого здания, состоящей исключительно из нежилых помещений.
В соответствии с пп.1 п.2 ст.372 НК РК оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара, в том числе предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма, кроме договоров лизинга.
Согласно пп. 1, 2 п. 13 ст. 412 НК РК выписка ЭСФ не требуется в случаях:
- реализации товаров, работ, услуг, расчеты за которые осуществляются: наличными деньгами с представлением покупателю чека ККМ и (или) через терминалы оплаты услуг; с применением оборудования (устройства), предназначенного для осуществления платежей с использованием платежных карточек;
- реализации товаров, работ, услуг физическим лицам, расчеты за которые осуществляются электронными деньгами или с использованием средств электронного платежа.
В случаях, предусмотренных пп. 2, 5, 7 ч.1 п.1 ст.412 НК РК, выписка ЭСФ не требуется при реализации:
- физическим лицам, которые используют приобретенный товар в целях личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (конечное потребление);
- физическим или юридическим лицам, являющимся субъектами микропредпринимательства в соответствии с ПК РК.
При этом, согласно п.14 ст.412 НК РК получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 180 календарных дней с даты совершения поставщиком оборота по реализации обратиться к поставщику данных товаров, работ, услуг с требованием выписать ЭСФ, а поставщик обязан выполнить такое требование.
Таким образом, если компания-плательщик НДС сдает в аренду квартиру и дополнительно взимает административный сбор, то он также является оборотом компании и нужно облагать данную услугу КПН и НДС. Административный сбор не является по своей сути передачей в аренду части жилого здания или передачей квартиры, поэтому норма об освобождении от НДС (пп.2 п.1 ст.396 НК РК) к нему не применяется. Однако ЭСФ выписывать не требуется (п. 13 ст. 412 НК РК). Обязанность по выписке ЭСФ у арендодателя возникнет только в случае, если арендатор потребует выписать ЭСФ (п.14 ст.412 НК РК).
Если вам требуется консультация бухгалтера, юриста или налогового эксперта, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку и мы свяжемся с вами в рабочее время.