Премия в 6-НДФЛ

Корректное отражение премии в 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2023 года применяется обновленный бланк формы 6-НДФЛ в редакции приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881. Подача документа выполняется налоговыми агентами ежеквартально. В отчет вносятся данные по выданным физлицам доходам. Следовательно, выплата премии в 6-НДФЛ также должна отражаться. Как это правильно сделать?

До 2023 года сведения следовало вносить в разд. 2 с разбивкой по соответствующим датам, а затем в разд. 1 в обобщенном виде за период. Датой получения премий признавались такие даты:

• Последнее число расчетного месяца – если премиальная выплата признавалась составной частью заработка и выдавалась систематически согласно условиям ТД. Такие средства обычно начисляются по результатам работы персонала за определенный период – год, квартал, полугодие и т.д.
• Фактический день выдачи средств – если премиальные выплаты носят разовый характер и выдаются к конкретному событию (обычно празднику).

С 01.01.2023 эти правила изменились. Согласно новой редакции ст. 223 НК РФ датой получения дохода теперь является день его выплаты – это общее правило, применяемое как для премий, так и других выплат (зарплатного аванса, окончательного расчета и т.д.).

Как указывается премия в 6-НДФЛ

С отчетности за 1 квартал 2023 года в 6-НДФЛ раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» заполняется по новым правилам. В полях 020-024 этого раздела отражается весь НДФЛ, удержанный в отчетном периоде со всех выплат (премий, зарплаты, отпускных и т.д.) с распределением по срокам уплаты, которые зависят от периода выплаты дохода и удержания НДФЛ. Раздел 2 оформляется в прежнем порядке.

Следует учесть, что НДФЛ, который удержан с 23 по 31 марта, попадет в отчет за полугодие. Сумму показателей полей 021, 022 и 023 нужно внести в поле 020 «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». А поля 031 и 032, в которых и раньше показывали возврат налога, остались неизменными. Заполняются они в прежнем порядке.

Номер строки Наименование Срок 020 Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода День выплаты 021 По первому сроку перечисления налога

• до 28 января − в 6-НДФЛ за 1 квартал;
• до 28 апреля − в 6-НДФЛ за полугодие;
• до 28 июля – в 6-НДФЛ за 9 месяцев;
• до 28 октября – в 6-НДФЛ за год.

022 По второму сроку перечисления налога

• до 28 февраля – в 6-НДФЛ за 1 квартал;
• до 28 мая – в 6-НДФЛ за полугодие;
• до 28 августа – в 6-НДФЛ за 9 месяцев;
• до 28 ноября – в 6-НДФЛ за год.

023 По третьему сроку перечисления налога

• до 28 марта – в 6-НДФЛ за 1 квартал;
• до 28 июня – в 6-НДФЛ за полугодие;
• до 28 сентября – в 6-НДФЛ за 9 месяцев;
• до 28 декабря – в 6-НДФЛ за год.

024 По четвертому сроку перечисления налога Не позднее последнего рабочего дня календарного года в отчете за год 110 Сумма дохода, начисленная физлицам В день выплаты дохода (зарплаты, премии, отпускных и др.) 112 Сумма дохода, начисленная по трудовым договорам (контрактам) В день выплаты дохода (зарплаты, премии, отпускных и др.) 140 Сумма налога исчисленная В день выплаты дохода (зарплаты, премии, отпускных и др.) 160 Сумма налога удержанная В день выплаты дохода (зарплаты, премии, отпускных и др.)

Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года, расскажем здесь.

Отражение премии в 6-НДФЛ с 2023 года – пример

Покажем, как отразить в 6-НДФЛ премии. Для упрощения другие выплаты в отчете не показаны.

Работникам ООО «Авангард» выплачиваются ежемесячные премии и премия по итогам работы за год. В 1 квартале 2023 года размер перечисленных премиальных выплат составил 649 615 руб., в том числе:

• 17.01.2023 премия за декабрь 2022 года – 125 000 руб.;
• 17.02.2023 премия за январь 2023 года – 90 000 руб.;
• 17.03.2023 премия за 2022 год – 434 615 руб.

Бухгалтер компании заполнил 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 года в следующем порядке:

Раздел 1

Стр. 010 – 18210102010011000110;

Стр. 020 – 84 450;

Стр. 021 – 16 250;

Стр. 022 – 11 700;

Стр. 023 – 56 500.

Раздел 2

Стр. 110 – 649 615 (125 000 + 90 000 + 434 615);

Стр. 112 – 649 615;

Стр. 120 – 10;

Стр. 140 – 84 450 (649 615 * 13%);

Стр. 160 – 84 450.

Итоги

С 2023 года датой получения дохода признается день его выплаты – это общее правило, применяемое как для премий, так и других выплат (зарплатного аванса, окончательного расчета и т.д.). Ежемесячные, квартальные, годовые, разовые включаются в раздел 2, если они выплачены в отчетном периоде.