Основания для проведения камеральной проверки
Инспекторы руководствуются ст. 88 НК РФ. Камеральная проверка 6-НДФЛ проходит в самом налоговом органе, без выезда к налогоплательщику. Решения руководителя о назначении такой проверки не требуется. Основой для анализа данных служат сведения из представленной отчетности.
Как долго проверяются расчеты 6-НДФЛ
После получения налоговым органом Расчета 6-НДФЛ начинается камеральная проверка. Сроки ее проведения установлены п. 2 ст. 88 НК РФ — 3 месяца со дня подачи Расчета налоговым агентом.
Если никаких ошибок налоговиками не обнаружено, налоговому агенту об этом не сообщается. Если после сдачи 6-НДФЛ прошло более трех месяцев и никаких требований от ИФНС не было предъявлено — значит, проверка успешно завершена.
Когда во время «камералки» выявляются расхождения или ошибки, у компании могут запросить пояснения или потребовать внести исправления, а в ряде случаев и оштрафовать. Ответ на требование о пояснениях налоговый агент должен дать в течение 5 дней. Если компания или ИП самостоятельно найдут и устранят ошибку в расчете путем подачи корректировки — штрафа за недостоверность отчета не будет. Если же недостоверные данные обнаружат налоговики, штраф составит 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ).
На что смотрят инспекторы
Сначала проверяются данные, указанные на титульном листе расчета. Если отчет заполнен по недействующей форме — в приеме откажут сразу.
Особое внимание уделяется следующим полям:
- Номер корректировки. Если в поле стоит «0» — форма первичная; вторая и последующие должны иметь большее значение. Если в один день одним и тем же лицом сдано несколько отчетов за один период, проверять будут тот, у которого самый большой номер корректировки.
- Период представления и налоговый период, а также дата представления. С 2023 года сроки подачи отчетности сократились: для квартальных расчетов — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом; для годовой формы — до 25 февраля следующего года. День подачи расчета должен быть не позже установленых дат. За нарушение срока предусмотрены штрафные санкции.
Правильными должны быть и реквизиты налогового агента — ИНН, КПП, название организации или ФИО индивидуального предпринимателя.
Как проверяются сведения в разделах 1 и 2
Данные расчета должны соответствовать контрольным соотношениям: сначала идет проверка по внутренним показателям, затем инспекторы сверяют данные с другими отчетами налогоплательщика.
Сверяется соответствие показателей с КРСБ (карточкой расчетов с бюджетом). Если найдены ошибки или расхождения — налоговый орган направляет налоговому агенту требование о необходимости дать пояснения или устранить ошибки путем подачи уточненного расчета.
Налоговые инспекторы могут для анализа отчетности сопоставлять данные из разных отчетов. При камеральной проверке 6-НДФЛ берут следующие формы:
- Данные РСВ (Расчета по страховым взносам). Расхождения по РСВ и 6-НДФЛ обусловлены, чаще всего, разными правилами обложения налогом и страхвзносами. Поэтому объяснить такие различия налогоплательщику обычно несложно.
- Справки 2-НДФЛ. Так как справки 2-НДФЛ сдают по итогам года, то инспекторы смогут их сверить только с годовыми цифрами в 6-НДФЛ.
- Некоторые цифры соотносят с показателями, имеющимися в декларации по налогу на прибыль.
Проверяется ли уплата налога в бюджет
ИФНС сверяет данные 6-НДФЛ с карточками расчетов по НДФЛ, в которые заносит все сведения о датах удержания и уплаты налога. Расхождение фактических дат внесения средств в бюджет с данными расчета по срокам уплаты — повод для начисления санкций в виде пени.
Налоговый агент может быть оштрафован, если налог так и не был уплачен на момент выявления неуплаты в срок инспекторами ИФНС. Штраф составит 20% от суммы неуплаченного в бюджет налога (ст. 123 НК РФ). Требование об уплате недоимки, полученное от налогового органа, должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней, если больший срок не указан в самом требовании (ст. 69 НК РФ).
Подводим итоги
Камеральная проверка по 6-НДФЛ проводится в течение 3 месяцев и заключается в проверке показателей, представленных налоговыми агентами в отчетности.