Код наименования объекта в 3-НДФЛ

Код наименования объекта — что обозначает и где отображается

Физлица, имеющие налогооблагаемые доходы, в соответствии со ст. 220 НК РФ имеют право на применение имущественного вычета по НДФЛ после покупки недвижимости. Для этого надо обратиться в инспекцию ФНС с документацией, подтверждающей понесенные затраты и размер зарплаты (выплат от работодателя) за истекший отчетный год. Вместе с подтверждающими документами необходимо подать декларацию 3-НДФЛ.

Декларация 3-НДФЛ оформляется заявителями налоговых вычетов по шаблону, утвержденному приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в редакции приказа ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@). Для получения имущественного вычета по НДФЛ надо отразить общий доход за год, полученный из разных источников, а также, суммы удержанного и уплаченного НДФЛ.

Налоговые вычеты, связанные с приобретением нового объекта недвижимости, фиксируются в Приложении № 7 (с продажей имущества — № 6). Если по отчетному году применяются другие виды вычетов, то они должны быть указаны в декларации в Приложении 5 (стандартные, социальные, инвестиционные).

«Код наименования объекта» в 3-НДФЛ — это строка 010 в Приложении 7. Возможные варианты кодов представлены в приказе ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 11.09.2023): в Приложении 5 к Порядку заполнения декларации. В перечне указано 7 категорий недвижимости, по которым ИФНС может идентифицировать предмет сделки по договору купли-продажи. Так:

• Кодом «1» обозначается жилой дом, приобретенный физлицом.
• Код наименования объекта «2» в 3-НДФЛ используется для приобретаемых гражданами квартир.
• Если заявитель обращается в инспекцию ФНС с просьбой возместить ему часть затрат в сумме удержанного из зарплаты НДФЛ в связи с покупкой комнаты в общежитии, то в декларации в поле 010 Приложения 7 должен стоять код «3».
• Код наименования объекта «4» в 3-НДФЛ применяется при покупке недвижимости в общую долевую собственность, то есть, если заявитель получает право владения и распоряжения только на долю в жилом доме, квартире, комнате или на земельном участке (размер доли не имеет значения).
• Имущественный вычет положен и физлицам, которые приобрели земельный участок, предназначенный для ИЖС (индивидуального жилищного строительства) — в этом случае в декларации 3-НДФЛ приобретенное имущество обозначается значением «5».
• Если куплен земельный участок, на котором находится приобретенный жилой дом, то в декларации этот актив отражается кодом «6».
• Код наименования объекта «7» в 3-НДФЛ применяется в ситуациях с приобретением сразу двух активов по одному договору купли-продажи — жилого дома вместе с земельным участком.

При заполнении Приложения 7 формы 3-НДФЛ необходимо обязательно ввести данные в поля, обозначающие тип купленного объекта недвижимости, код его номера (кадастровый номер, при наличии). При отсутствии сведений о кадастровом номере объекта недвижимого имущества надо идентифицировать недвижимость, указав ее местонахождение. Обязательно вписываются данные о том, в какой день было оформлено право собственности на жилой дом, комнату, квартиру, земельный участок.

Если налоговый вычет заявляется сразу по нескольким объектам недвижимости, то код наименования объекта в 3-НДФЛ (строка 010) указывается отдельно по каждому активу. То есть, по каждому имуществу оформляется отдельный лист Приложения 7 с обозначением соответствующего типа недвижимости (например, один лист — по купленному частному дому, а другой — по приобретенной комнате в общежитии).

Что еще нужно учесть при оформлении декларации 3-НДФЛ после приобретения нескольких объектов недвижимости, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Дополнительно в этой части декларации 3-НДФЛ производится расчет величины суммы НДФЛ к возмещению (налогового вычета):

• указывается размер затрат на покупку или строительство недвижимости (без учета процентов по займам, кредитам) — но не более предельного размера имущественного вычета (не более 2 000 000 руб.);
• показывается сумма процентов по ипотеке, оформленной в связи с приобретением квартиры, (жилого дома, комнаты), но не более 3 000 000 руб.

При этом, если в прошлом году уже была израсходована часть налогового вычета, то это отражается в налоговой декларации. Это нужно для того, чтобы при расчете итоговой суммы НДФЛ к возмещению был соблюден максимальный лимит налоговой льготы. Если за один отчетный год вычет в полном объеме применить не удалось, то его остаток можно перенести на следующий налоговый период (год).

Итоги

Код наименования объекта в 3-НДФЛ — это обязательный элемент налоговой декларации, подаваемой для возврата НДФЛ в рамках оформления имущественного вычета. Независимо от того, какой код будет указан в графе 010, совокупная максимальная величина налоговой льготы останется неизменной: 2 млн руб. (3 млн руб. — при уплате процентов по ипотеке).