Индивидуальная ставка подоходного налога:
Налогооблагаемый доход в год:
≤10,777€ 0%
10,778€–27,478€ 11%
27,479€–78,570€ 30%
78,571€–168,994€ 41%
>168,994€ 45%
Налоговый резидент:
лица, проживающие во Франции более 183 дней в году считаются налоговыми резидентами. Физические лица обычно считаются проживающими во Франции, если их основное место жительства, основное место деловой или профессиональной деятельности или центр финансовых интересов находится во Франции. Руководители крупных французских корпораций с годовым оборотом более 250 млн евро автоматически считаются осуществляющими свою основную профессиональную деятельность во Франции.
Источники налогообложения:
Резиденты облагаются налогом во Франции на полученные доходы во всем мире; нерезиденты облагаются налогом только на доход, полученный во Франции.
Налогооблагаемый доход: Налогооблагаемый доход обычно включает доход от занятости, доход от бизнеса, доход от недвижимости, доход от инвестиций и прирост капитала.
Налоговые ставки физлиц:
Ставки на обычный доход являются прогрессивными и варьируются от 0% до 45% плюс, для некоторых категорий доходов применяется специальный налог на социальное обеспечение для французских резидентов, с максимальной ставкой 17,2%.
Дополнительный налог:
применяется к части дохода, превышающей 250,000 евро для одиноких лиц и 500,000 евро для супружеских пар. Ставка налога составляет 3% от дохода от 250,000 до 500,000 евро для одиноких лиц (500,000 евро и 1 млн. евро для супружеских пар) и 4 % для части дохода, превышающей 500,000 евро для одиноких лиц и 1 млн. евро для супружеских пар. Данная мера будет действовать до тех пор, пока правительство не добьется нулевого дефицита бюджета.
Налог на прирост капитала:
Прирост капитала от продажи движимого имущества (например, ценных бумаг, облигаций) облагается налогом по ставке 30% (подоходный налог 12,8% плюс социальный взнос 17,2%). Прирост капитала от продажи недвижимого имущества облагается налогом по специальной фиксированной ставке в размере 19% плюс специальные надбавки на социальное обеспечение (применяется ряд налоговых льгот, таких как освобождение от основного места жительства или освобождение после определенного периода владения).
Вычеты и надбавки:
доступны различные вычеты и надбавки, основанные, главным образом, на семейных обстоятельствах и связанных с определенными видами инвестиций или расходов, понесенных в течение года.
Льгота по иностранным налогам: внутреннее законодательство Франции, как правило, не предусматривает зачет иностранных налогов. Доход, облагаемый иностранным налогом, который не освобожден от французского налога в соответствии с принципом территориальности, подлежит налогообложению за вычетом уплаченного иностранного налога. французский налог, фактически причитающийся с чистой прибыли. Часть кредита, превышающая капитал, аннулируется.
Налоговый год:
календарный год 01.01 - 31.12
Порядок подачи налоговой декларации:
лица, состоящие в браке, подают совместную налоговую декларацию, без возможности подачи отдельной декларации после года брака или до года развода.
Подача и оплата:
применяется система Pay As You Earn (PAYE), в соответствии с которой налог удерживается у источника работодателем из вознаграждения сотрудников, включая пенсии и «замещающий доход» (например, пособия по безработице и т. д.). Налог на самозанятость и доход от инвестиций уплачивается ежемесячно (или ежеквартально по выбору налогоплательщика) и списывается налоговыми органами непосредственно с банковского счета налогоплательщика. Тем не менее, физические лица по-прежнему должны подать декларацию о подоходном налоге, как правило, до 31 мая, следующего года, после окончания налогового года.
Штрафы:
просроченные платежи и несвоевременная подача документов подлежат штрафу в размере 10%. Если дополнительный налог подлежит уплате в результате начисления налога, проценты начисляются по ставке 0,2% в месяц (2,4% в год). Специальные санкции могут применяться в случае недобросовестности или злоупотребления законом.
Пояснения к законодательству:
Сопроводительные пояснения применений законодательства являются обычной практикой и имеют обязательную силу только для налоговых органов.
Сверхналог на имущество/ на "сверхбогатство":
домашние хозяйства платят налог на имущество (только на недвижимость), если чистая стоимость их недвижимости превышает 1,3 млн евро (на семью, а не на физическое лицо). Нерезиденты должны платить налог на свою собственность во Франции, если только они не освобождены от налогов в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения. Лица, переместившиеся во Францию после того, как они были налоговыми резидентами другой страны в течение предшествующих пяти лет, должны платить налог на свою собственность во Франции только до 31 декабря на 5 год, после того, как они стали резидентами Франции. Ставки прогрессивны и варьируются от 0,5% до 1,5%.
Налог на наследство/имущество: Передача имущества между близкими родственниками облагается налогом по ставкам от 5% до 45% после вычета скидки (например, до 100 000 евро на ребенка).
